Решение № 2А-75/2019 2А-75/2019~М-43/2019 М-43/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-75/2019

Дело № 2а-75/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года с. Петропавловское

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шкурупий Е.А.,

при секретаре Заздравных Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 2 809 рублей 00 копеек, пени за 2015 год в размере 61 рубль 74 копейки, за 2016 год в размере 3 130 рублей 00 копеек, пени за 2016 год в размере 54 рубля 15 копеек, всего – 6 5054 рубля 89 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административный ответчик в 2015 и 2016 годах обладала следующими земельными участками:

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, <данные изъяты><адрес>, расположенного за пределами участка.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана его уплатить в установленные законом сроки. Недоимка по земельному налогу за 2015 и 2016 годы составляет 5 939 рублей 00 копеек. В связи с неуплатой земельного налога ответчику начислены пени по состоянию на 05.02.2018 в размере 115 рублей 89 копеек.

В установленный законом срок налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № и №, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлены требования № и № об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 07.09.2018 мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствии, о чём имеется ходатайство в просительной части иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежаще.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации явка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, ФИО1 в 2015 и 2016 годах принадлежали следующие земельные участки:

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году 43 108, в 2016 году 149 890);

- 2/28 (664703/700000) в земельном массиве с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость всего земельного участка в 2015 и 2016 годах составляет 1 831 200);

- 2/28 (1/14) в земельном массиве с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, <данные изъяты><адрес>, расположенного за пределами участка (кадастровая стоимость всего земельного участка в 2015 и 2016 годах составляет 10 071 600).

Решением Паутовского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 06.11.2014 № 35 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Паутовский сельсовет Петропавловского района Алтайского края» (с учетом решения Паутовского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 10.11.2017 № 6 «О внесении изменений в решение Паутовского сельского собрания депутатов от 06.11.2014 №35 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Паутовский сельсовет Петропавловского района Алтайского края») в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена налоговая ставка 0,3 процента.

За 2015 и 2016 годы в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, начислены налоги в следующем размере соответственно:

43 108,00 (кадастровая стоимость) х 1 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 129 рублей 00 копеек.

149 890,00 (кадастровая стоимость) х 1 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 450 рублей 00 копеек.

За 2015 и 2016 годы в отношении 2/28 (664703/700000) доли в земельном массиве с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, начислены налоги в следующем размере соответственно:

1 831 200,00 (кадастровая стоимость) х 664703/700000 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 522 рубля 00 копеек;

1 831 200,00 (кадастровая стоимость) х 664703/700000 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 522 рубля 00 копеек.

За 2015 и 2016 годы в отношении 2/28 доли в земельном массиве с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, в 10400 м. по направлению на юг от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка, начислены налоги в следующем размере соответственно:

10 071 600,00 (кадастровая стоимость) х 2/28 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 158 рублей 00 копеек;

10 071 600,00 (кадастровая стоимость) х 2/28 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 158 рублей 00 копеек.

С учетом изложенного сумма земельного налога за 2015 и 2016 годы, составляет 5 939 рублей 00 копеек.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1:

-04.08.2016 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2 809 рублей 00 копеек (л.д.9);

-15.08.2017 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 3 130 рублей 00 копеек (л.д.13).

Расчет размера земельного налога, указанный в уведомлениях, судом проверен, обоснованных возражений против его размера административным ответчиком не представлено.

Повторное направление уведомлений за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Как указано в административном исковом заявлении, обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Исходя из ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом 09.02.2017 и 08.02.2018 административному ответчику направлены требования № и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2 809 рублей 00 копеек и пени – 61 рубль 80, земельного налога в размере 3 130 рублей 00 копеек и пени – 54 рубль 20 копеек со сроком уплаты до 03.04.2017 и 03.04.2018 соответственно (л.д.11,16).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ч.6 ст.75 данного кодекса к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога в 2015 и 2016 годах в общей сумме 115 рублей 89 копеек.

В соответствии с ч.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 составляет 61 рубль 74 копейки, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 размер пени составляет 13 рублей 77 копеек, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 размер пени составляет 40 рублей 38 копеек.

Данные расчеты судом проверены, признаны верными, возражений против данных расчетов административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку административным истцом представлены доказательства, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 года в общей сумме 5 939 рублей 00 копеек, то имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по начисленной пени в общем размере 115 рублей 89 копеек.

На исполнении в ОСП Петропавловского района Алтайского края в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения исполнительные документы о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 годы отсутствуют, что следует из информации, предоставленной из ОСП Петропавловского района Алтайского края, по запросу суда.

В силу ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени 10.08.2018, то есть с соблюдением установленного законом срока.

15.08.2018 мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, соответствующей пени.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 07.09.2018 судебный приказ от 15.08.2018 отменен.

11.03.2019 (почта 04.03.2019) налоговый орган обратился в Петропавловский районный суд Алтайского края с настоящим исковым заявлением, то есть в установленные законом сроки.

В силу положений ст. п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 5 939 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2018 в размере 115 рублей 89 копеек, всего взыскать 6 054 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Шкурупий

Решение суда в окончательной форме принято 10 июня 2019 года.