Решение № 2А-80/2019 2А-80/2019~М-51/2019 М-51/2019 от 17 марта 2019 г. по делу № 2А-80/2019

Дело № 2а-80/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 18 марта 2019 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Гончаровой Е.А.,

при секретаре Ткачевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указывая, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Страховые взносы за расчетный период исчисляются из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432, п.1 ст.430 НК РФ).

На основании с п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатор патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочка исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пп.2 ст.425 НК РФ фиксированный платеж за ДД.ММ.ГГГГ составлял 32385,00 руб., из которых: 26545,00 руб. страховые взносы на ОПС зачисляемый в ПФР, 5840,00 руб. страховые взносы на ОМС зачисляемые в ФФОМС.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет по с начисленным и уплаченным взносам.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6521, 73 руб. из них: 5351,81 руб. - страховые взносы на ОПС зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ДД.ММ.ГГГГ; 1169,92 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

За неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 5351,81 руб. ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,81 руб.

За неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 1169,82 руб. ФИО1 начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,85 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам, пеней.

В указанном требовании был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 данное требование исполнено не было, требование вручено ему надлежащим образом.

Уплачено плательщиком согласно реестру платежей 0.00 руб. в том числе: 0.00 руб. - страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии; 0.00 руб. -страховые взносы на ОМС в ФФОМС; 0.00 руб. -пени на страховую часть ОПС; 0.00 руб. - пени в ФФОМС.

В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате страховых взносов.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ, предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Третьяковского района.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Третьяковского района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1: страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени начисленные за неуплату страховых взносов в сумме 6539.39 руб., которые следует перечислять на счет Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам: Получатель УФК РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, <данные изъяты> в сумме 5 351, 81 руб. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> в сумме 1169,92 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> в сумме 16,81 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> в сумме 0,85 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, в части необходимости оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ он предпринимательскую деятельность не осуществлял в связи с получением травм головы и позвоночника, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование он платить не должен.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Вопросы начисления, уплаты страховых взносов, принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели.

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (ст.28 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии с ч.1 ст.419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Согласно п.2 указанной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно пункта 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как усматривается из выписки из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя.

В силу положений статей 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года) налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Пунктом 5 статьи 430 НК НФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитана административным истцом по формуле: фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных мес. работы в качестве ИП) + (фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета), т. е (26545/12*2)+(26545/12*13/31)= 5531, 81 руб.

Срок уплаты страховых взносов требованием № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование рассчитана административным истцом по формуле (фиксированная сумма взносов на ОМС на ДД.ММ.ГГГГ (5840.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных мес. работы в качестве ИП) + (фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета), т. е (5840,00/12*2) + (5840,00/12*13/31) – 7,50 (оплаченные страховые взносы) = 1 169, 92 руб.

Срок уплаты страховых взносов требованием № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16, 81 руб., на обязательное медицинское страхование - 0,85 руб. исходя из следующего расчета:

страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР: 5351, 81 руб. (задолженность по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х13 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0.000241666667 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=16, 81 руб.;

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС 1169, 92 руб. (задолженность по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 3 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0.000241666667 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=0, 85 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в связи с неуплатой исчисленных сумм налогоплательщику административному должнику направлялось требование об уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с добровольным сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Как установлено п.п.1, 2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обращалась в судебный участок Третьяковского района, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в отношении ФИО1 поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, что послужило основанием для обращения в районный суд.

Доводы ФИО1 о том, что в указанный период он не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с нетрудоспособностью не являются основанием для отказа в иске, поскольку в связи с разъяснениями Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года №79 индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет (п. 4 информационного письма).

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ заявитель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы в установленном порядке не уплатил, правильность расчета задолженности по страховым взносам и пеням, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, исходя из приведенных норм Закона, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 186, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1: страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени начисленные за неуплату страховых взносов в сумме 6539,39 руб., которые следует перечислять на счет Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:

Получатель УФК РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, <данные изъяты> 01716000 из них:

КБК № в сумме 5 351, 81 руб. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № в сумме 1169,92 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № в сумме 16,81 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № в сумме 0,85 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Алтайский краевой суд путем подачи жалобы через Третьяковский районный суд Алтайского края.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Гончарова