Решение № 2А-2276/2020 2А-2276/2020~М-2065/2020 М-2065/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-2276/2020

№ 2а-2276/2020

УИД 55RS0004-01-2020-003083-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> «7» сентября 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Неделько О.С., при секретаре судебного заседания Давыдовой А.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Алдаевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

С участием представителя административного истца – инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска, действующего на основании доверенности – ФИО2 (копия диплома о высшем юридическом образовании представлена в материалы дела), представителя административного ответчика – ФИО1, действующей на основании доверенности – ФИО3 (копия диплома о высшем юридическом образовании представлена в материалы дела),

В отсутствие надлежаще извещенного административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 6 976 рублей 11 копеек, в том числе: 6 863 рубля 21 копейка – транспортный налог за 2014-2017 годы; 112 рублей 90 копеек – пени по транспортному налогу за 2014-2017 годы.

В судебном заседании представитель административного истца, действующий на основании доверенности – ФИО2, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявлял. Представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Судом обязательной явка в судебном заседании административного ответчика не признавалась.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности – ФИО3 возражала относительно удовлетворения заявленных требований в части взыскания с доверителя задолженности 2014-2015 годы, поскольку названная задолженность ранее была взыскана со ФИО1 на основании судебного приказа в 2017 году, который им исполнен.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей административных истца и ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Данные положения пункта 3 статьи 362 НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с 2016 года.

Из прежней редакции пункта 3 статьи 362 НК РФ следовало, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материала дела следует, что на ФИО1 в спорные периоды зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № (за 2014 8 месяцев из 12); ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак № (за 2014 год 12 месяцев из 12; за 2015 год 12 месяцев из 12; за 2016 год 12 месяцев из 12) (л.д. 20, 54-60).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного налога за 2014-2016 годы по указанным выше объектам налогообложения в размере 2 360 рублей (л.д. 8-9); № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного налога за 2015-2017 годы по указанным выше объектам налогообложения в размере 4 518 рублей (л.д. 10-11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С учетом указанных положений закона административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по: транспортному налога за 2014-2016 годы в размере 2 360 рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 45 рублей 69 копеек, срок для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по: транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 4 518 рублей, пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 67 рублей 21 копейка, срок для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

С учетом, того, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов подлежащая взысканию с административного ответчика по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей, то последним днем для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной выше задолженности является – ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного шестимесячного срока налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, путем направления заказной почтовой корреспонденции – ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

21 апреля 2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> путем направления почтовой корреспонденции – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан арифметически верным, стороной административного ответчика не оспаривался, контррасчет не представлялся.

Оценивая доводы представителя административного ответчика об отсутствии основания в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы и пени в общем размере 2 986 рублей 60 копеек, ввиду их повторному начислению административному ответчику, суд приходит к выводу, что они заслуживают внимания, ввиду следующего.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы, а также пени на общую сумму 4 694 рубля 31 копейка, на основании выставленных требований: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 964 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 10 рублей 47 копеек; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 2263 рубля, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 456 рублей 84 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске – мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и пени на общую сумму 4 694 рубля 31 копейку (л.д. 36).

Из материалов дела следует, что судебный приказ выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 исполнен, что подтверждается постановлением об отмене запрета на регистрационные действия в отношении транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием, что остаток задолженности по исполнительному производству составляет 1 983 рубля 57 копеек (л.д. 47-48), а также копией чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 023 рубля 24 копейки (1 983 рубля 57 копеек сумма платежа, 39 рублей 67 копеек комиссия банка) (л.д. 49).

Поскольку, действующая законодательство не предусматривает возможности повторного выставления налоговым органом плательщику уведомлений и требований об уплате уже взысканных на основании судебных актов налогов и пени за аналогичные налоговые периоды в отношении одних и тех же объектов налогообложения, а также обязанности налогоплательщика повторно уплачивать указанные обязательные платежи, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и пени начисленных на нее, в данном случае не имеется.

При этом, доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске транспортный налог за 2016-2017 годы и пени в общем размере 3 989 рублей 51 копейка, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств, в том числе сведений из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>, относительно зарегистрированных на административного ответчика транспортных средствах в спорные периоды, поданный административный иск подлежит частичному удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы и пени в общем размере 3 989 рублей 51 копейка, не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в бюджет инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по налогам и пени в размере 3 989 рублей 51 копейка, в том числе: 3 928 рублей – транспортный налог за 2016-2017 годы; 61 рубль 51 копейка – пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы за период со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года, с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 года.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, город Омск;

БИК 045209001;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО города Омска);

ИНН 55 06057427, КПП 550601001, ОКТМО 52701000.

Код бюджетной классификации:

- 182 1 06 04012 02 1000 110 – транспортный налог;

- 182 1 06 04012 02 2100 110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 11 сентября 2020 года.

Судья подпись О.С. Неделько