Решение № 2А-37/2024 2А-37/2024(2А-674/2023;)~М-650/2023 2А-674/2023 М-650/2023 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-37/2024

Дело№2а-37/2024

22RS0045-01-2023-000831-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 04 апреля 2024 года.

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А.,

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, соответствующей пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2о о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год, по земельному налогу за 2016-2020 год, пеней, в общей сумме 6365,12 руб.

В ходе рассмотрения административного дела, истец уточнил требования и в окончательной редакции просил взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 год в размере 4650,00 руб., пени в размере 74,46 руб., задолженность по земельному налогу за 2016-2020 год в сумме 1623,05 руб., пени за 2016 год в сумме 17,61 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на имя ФИО2 в 2019-2020 годах был зарегистрированы объекты налогообложения: транспортное средство - ИЖ 2715014/ХТК271500Р0543858, 1993 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 24:33:4101001:90, расположенный по адресу: 663583, Россия, <адрес>, д.Тинская, общей площадью 2700, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, налоговые уведомления были направлены посредством почтовой связи.

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, указанные требования были направлены почтой.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018, 2020 год налогоплательщику были начислены пени в размере 63,34 руб. (за 2018 год), и 11,12 руб. (за 2020 год). Кроме того, транспортный налог за 2018 год был взыскан

Кроме того, налоговая ставка за 2016, 2017, 2018, 2019 год на земельный налог, установлена решением Тинского сельсовета Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №р «О введении земельного налога на территории Тинского сельсовета <адрес>». ФИО3 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Поскольку земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования от уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в срок, установленный в требования для добровольной уплаты, налог не был уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлениями о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка смоленского района был выдан судебный приказ №а-3179/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, так же просил отказать в исковых требованиях в полном объеме, поддержал доводы изложенные им в предыдущем судебном заседании и учесть, что он оплатил всю сумму по исковому заявлению в счет добровольного исполнения административных исковых требований. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО3 просил отказать в иске в полном объеме, учесть, что транспортное средство он продал в 2020 году, однако не снял с учета до настоящего времени. Земельный участок ему никогда не принадлежал.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Тинского сельского совета депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, на территории муниципального образования установлены налоговые ставки земельного налога: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков - 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

На основании п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ предусматривали, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10 000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По сведениям УВМ ГУ МВД по АК, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Кроме того, фактическое не получение административным ответчиком документов от налоговых органов, которые были направлены в установленном порядке, само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, в частности - в результате направления налоговым органом в установленном порядке налогового уведомления, что в данном случае подтверждается материалами дела. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа, обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство «ИЖ 2715014», государственный регистрационный знак <***>, период владения в в 2019 году, 2020 году составил по 12 месяцев, итого общий период владения составил 24 месяцев в связи, с чем налог начислен в сумме 2325 руб. (за 1 год) по формуле: мощность двигателя (93) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12), итого за 2019 год, 2020 год, сумма налога составила 4650,00 руб..

Кроме того, согласно текста административного искового заявления, следует, что ФИО2, на праве собственности принадлежит земельный участок с 2016 по 2020 год, с кадастровым номером 24:33:4101001:90, расположенный по адресу: <адрес>, д.Тинская, общей площадью 2700,00 кв.м., кадастровой стоимостью 116 910 руб., сумма налога за 12 месяцев составила 351,00 руб., итого сумма налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год составила 1623,05 руб.

Согласно статье 363 НК РФ, указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО2, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год. Налоговые уведомления были направлены посредством почтовой связи.

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, указанные требования были направлены почтой.

Кроме того, административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Поскольку земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования от уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в срок, установленный в требования для добровольной уплаты, налог не был уплачен.

В связи с возникновением недоимки по налогу налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 4650,00 сумма пени составила 74,46 руб., а размер пени за неуплату земельного налога по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки в сумме 1623,05руб., сумма пени составила 17,41 руб.

В силу пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, превышающей 500 руб., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней МИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2о задолженности по вышеуказанным налогам, что подтверждается конвертом (л.д.30 материалов гражданского дела №а-3179/2022).

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3179/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность в сумме 6 499,12 руб., из них по транспортному налогу в сумме 4650,00 руб. и пеней за его неуплату в сумме 74,46 руб., по земельному налогу в сумме 1757,05 руб., и пени в размере 17,61 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Смоленского районного суда <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При подготовке к судебному заседанию судом были направлены запросы относительно принадлежности спорного земельного участка административному ответчику ФИО2о, а также относительно зарегистрированных прав в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:33:4101001:90.

Согласно поступивших сведений из Управления Росреестра, установлено, что земельный участок с кадастровым номером 24:33:4101001:90, площадью 2700 кв.м., кадастровой стоимостью 128547,00 руб., расположенный по адресу: <адрес>, состоит на кадастровом учете, однако, сведения о зарегистрированных правах в отношении данного земельного участка отсутствуют.

В связи с чем, Смоленским районным судом <адрес> в адрес административного истца был направлен запрос о предоставлении доказательств принадлежности данного земельного участка именно ФИО2, в связи с чем от административного истца поступило ходатайство о продлении срока предоставления сведений, подтверждающих право собственности ФИО4 о на земельный участок с кадастровым номером 24:33:4101001:90.

Однако на день рассмотрения судом настоящего искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, административным истцом, каких-либо допустимых доказательств, подтверждающих, право собственности ФИО2о на земельный участок с кадастровым номером 24:33:4101001:90, представлено не было, в нарушение положений части 1 статьи 62 КАС РФ.

В связи с чем, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и соответствующей пени.

Кроме того, от административного ответчика в порядке подготовки к судебному заседанию поступил чек об оплате ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по налогам и пени в размере 6365,12 руб., который приобщен к материалам дела.

Административный истец в своих пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ не оспаривает поступление от налогоплательщика оплаты на сумму 6365,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ (то есть в период рассмотрения настоящего административного иска). При этом административный истец указывает, что указанная сумма была направлена на погашение ранее образовавшейся задолженности, которую налоговый орган не взыскал с ответчика.

Рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 6365,12 руб., в том числе недоимка, недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 4650,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 74,46 руб., а также недоимка по земельному налогу за 2016-2020 в размере 1623,05 руб., пени за 2016 год в размере 1761,00 руб..

Между тем, административным ответчиком до судебного заседания в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5365,12 руб.

Административным истцом не оспаривалось, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2о была произведена оплата задолженности в размере 6365,12 руб., то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по <адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что подтверждается чек-ордером.

В соответствии с разъяснениями, данными представителем административного истца в заявлении денежные средства в размере 6365,12 руб., были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в погашение недоимок по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2016 год в сумме 2325,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1864,84 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом по мнению административного истца, произведённая оплата была распределена в соответствии с положениями, установленными п.8 ст.85 НК РФ и административным ответчиком не погашена задолженность по настоящему административному исковому заявлению. Административным истцом указано, что уплаченные административным ответчиком ФИО2 денежные средства в размере заявленных административных исковых требований, были распределены на частичное погашение имевшейся общей задолженности по налогам и сборам, в результате чего сумма задолженности по настоящему административному иску составила 6365,12 руб., из которых недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019,2020 год в размере 4650,00 руб., пени за 2018, 2020 год в размере 74,46 руб., а также недоимки по земельному налогу с физических лиц: налог на 2016-2020 год в размере 1623,05 руб., пени за 2016 год в размере 17,61 руб.

Указанные доводы административного истца судом признаются несостоятельными и основанными на неверном понимании норм действующего законодательства, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет имевшейся задолженности в размере 6365,12 руб. недопустимо.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвел оплату задолженности в размере 6365,12 руб., то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по <адрес> (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

При этом, произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Кроме того, в судебном заседании было установлено, что поступившие денежные средства необоснованно были направлены в первую очередь на погашение недоимки по транспортному налогу, в том числе и за предыдущие периоды (2015-2019 годы), правомерность начисления которых в судебном порядке еще и не проверялась, а только потом имело место зачисление сумм в счет оплаты транспортного налога, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа на то, что за ФИО2 сохраняется задолженность по предъявленным ко взысканию платежам, являются необоснованными.

Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-3480/2024, а также в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №А-3599/2024.

В связи с чем, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления и взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженность в общем размере 6365,12 руб., из которых недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019,2020 год в размере 4650,00 руб., пени за 2018, 2020 год в размере 74,46 руб., а также недоимка по земельному налогу с физических лиц: налог на 2016-2020 год в размере 1623,05 руб., пени за 2016 год в размере 17,61 руб., поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, соответствующей пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Смоленский районный суд <адрес>, в течение месяца.

Судья