Решение № 2А-1663/2017 2А-1663/2017~М-1259/2017 А-1663/2017 М-1259/2017 от 27 июня 2017 г. по делу № 2А-1663/2017

Административное дело №а-1663/2017


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 июня 2017 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковлевой М.В.

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

представителя административного ответчика адвоката ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на добавленную стоимость,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 68244,52 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 91152,06 руб. В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО2 с 22.01.20107 до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП. ИФНС России по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 219607 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 282013 руб., а также пени за несвоевременное перечисление в бюджет указанных налогов в сумме 58880,35 руб., в том числе пени по НДФЛ в сумме 10744,38 руб., пени по НДС в сумме 48135,97 руб. Кроме того, ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 и п.1 ст. 126 НК РФ.

Однако в установленный законом срок суммы НДФЛ и НДС, начисленные по решению налогового органа уплачены не были. Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 435 дней просрочки на сумму недоимки 211138 руб. начислены пени по НДФЛ в сумме 68255,52 руб. За период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 435 дней просрочки на сумму недоимки 282013 руб. начислены пени по НДС в сумме 91152,06 руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 68244,52 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 91152,06 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддерживал в полном объеме, пояснил, что определение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению судебного пристава-исполнителя о выдаче дубликата исполнительного листа не имеет отношения к обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат ФИО5, подтвердивший, что ответчик ФИО2 извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежаще, в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что определение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению судебного пристава-исполнителя о выдаче дубликата исполнительного листа имеет прямое отношение к рассматриваемому делу, поскольку оно было вынесено в рамках разбирательства гражданского дела о взыскании с ФИО2 суммы налога, на который впоследствии начислены пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче дубликата исполнительного листа, ИФНС России по <адрес> также извещалась о времени и месте рассмотрения дела, но представитель инспекции в судебное заседание не явился. По мнению представителя ФИО2, поскольку в выдаче дубликата исполнительного листа было отказано, взыскать сумму основного долга не представляется возможным. Данное обстоятельство, по мнению представителя ФИО2 является основанием для списания в соответствии со ст. 44 НК РФ безнадежной недоимки по налогу, а соответственно взыскать пени на данную недоимку невозможно.

Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП №В/2017 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

В результате выездной налоговой проверки ИФНС России по <адрес> в отношении ФИО2 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 219607 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 282013 руб., а также пени за несвоевременное перечисление в бюджет указанных налогов в сумме 58880,35 руб., в том числе пени по НДФЛ в сумме 10744,38 руб., пени по НДС в сумме 48135,97 руб. Кроме того, ФИО2 привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 и п.1 ст. 126 НК РФ.

Однако в установленный законом срок суммы НДФЛ и НДС, начисленные по решению налогового органа уплачены не были. Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 435 дней просрочки на сумму недоимки 211138 руб. начислены пени по НДФЛ в сумме 68255,52 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 435 дней просрочки на сумму недоимки 282013 руб. начислены пени по НДС в сумме 91152,06 руб.

Из материалов административного дела следует, что указанная недоимка не была уплачена ФИО2

В ходе рассмотрения дела установлено, что ИФНС России по <адрес> обращалась в Октябрьский районный суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Однако как установлено, суммы неуплаченных налогов так и не были взысканы с административного ответчика, поскольку определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебному приставу-исполнителю Октябрьского РОСП <адрес> УФССП России по <адрес> было отказано в выдаче дубликата исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Октябрьским районным судом <адрес> о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> суммы взысканного налога, пеней и штрафных санкций.

Согласно п.5 ч.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты сумм в полном объеме.

В силу названной нормы, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Данное положение Закона получило разъяснение и в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» где указано, что «При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме».

Из вышеизложенного следует, что взыскание только пени, без возможности взыскания суммы основного долга неправомерно и нарушает налоговое законодательство.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что определение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению судебного пристава-исполнителя о выдаче дубликата исполнительного листа имеет отношение к рассматриваемому делу, поскольку оно было вынесено в рамках разбирательства гражданского дела о взыскании с ФИО2 суммы налога, на который впоследствии начислены пени. Поскольку определением от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было отказано в выдаче дубликата исполнительного листа, ИФНС России по <адрес> во соответствии с положениями ст. 59 НК РФ утрачена возможность взыскания недоимки по налогу. Данное обстоятельство, по мнению суда является основанием для невозможности взыскания по данной недоимки пени, указанных в административном исковом заявлении.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 68 244,52 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 91 152,06 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Яковлева