Решение № 2А-745/2021 2А-745/2021~М-561/2021 М-561/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-745/2021

№ 2а-745/2021

УИД 24RS0007-01-2021-001021-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2021 года с. Богучаны Богучанского района

Богучанский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Полюдовой О.А.,

при помощнике судьи Макарце Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 105752 рубля, пени за период с 18 по 30 августа 2020 года в размере 194 рубля 76 коп., мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу <адрес> 13.02.2020 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с указанием имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 НК РФ по приобретению указанной квартиры. Сумма налога к возврату из бюджета определена налогоплательщиком в размере 142 457,00 рублей, право на получение ФИО1 имущественного вычета было подтверждено и сумма налога возвращена на счет. Затем ФИО1 17.08.2020 была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год по представлению социального налогового вычета в соответствии со ст. 219 НК РФ по сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, принимаемой к вычету, при этом право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ по приобретению квартиры не указано. В уточненной налоговой декларации за 2019 год ФИО1 самостоятельно исчислил сумму налога к возврату из бюджета в размере 18 519,00 рублей, соответственно сумма налога к уплате составила 123 938 рублей (142457 - 18519). До настоящего времени оплата налога в размере 105 752 рубля не произведена. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от 31.08.2020 № 44755, которое не исполнено, что явилось основанием для начисления пени в размере 194 рубля 76 коп. 03 декабря 2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника. Сумма задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Из ст. 216 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 3 той же статьи имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи (п. 5 ст. 219 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа п.1 ст.48 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год от 13.02.2020 (форма 3-НДФЛ), представленной ФИО1 в налоговый орган им приобретен объект недвижимости с номером № по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности 15.09.2018, размер налоговой базы 1 095 822,72 рубля, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 142 457 рублей.

17 августа 2020 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ФИО1 предоставлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 года (форма № 3-НДФЛ), согласно которой сумма дохода 1 097 152,72 рубля, сумма налога удержанная 142 457 руб., подлежит возврату из бюджета сумма налога в размере 18 519 рублей.

Между тем, представляя в налоговый орган налоговую декларацию с заявленными налоговыми вычетами (в том числе имущественными), налогоплательщик реализует свое право на получение таких вычетов. При этом представление уточненной налоговой декларации с обнулением ранее полученного вычета (то есть, по сути, отказ от полученного налогового вычета) не допускается (ст. 220 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 подлежит уплате налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 105 752 рубля.

Поскольку, на основании ст. 45 НК РФ, ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ до 17 августа 2020 года не исполнена, начислена пеня в размере 194 рубля 76 коп. из расчета:

с 18 по 30.08.2020: 105752 руб. * 13 дн.* 4,25/300/100 = 194 руб. 76 коп.

По состоянию на 31 августа 2020 года ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69 НК РФ составлено требование № об уплате налога для добровольного исполнения в срок до 22 сентября 2020 года, которое направлено через личный кабинет налогоплательщику для добровольного исполнения и получено им 01.09.2020.

Вместе с тем, по истечению указанного срока ФИО1 обязанность по уплате налога за 2019 не исполнена, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок к мировому судье судебного участка № 14 в Богучанском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, 12 ноября 2020 года выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 03 декабря 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей отменен 03 декабря 2020 года, в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 02 июня 2021 года, то есть в установленный действующим законодательством срок.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 31 мая 2021 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 31.05.2021. Почтовое отправление возвращено административному истцу, в связи с его неполучением ответчиком и истечением срока хранения, что подтверждается отслеживанием почтового отправления. Также исковое заявление направлено в адрес ответчика судом, однако не получено последним и возвращено в суд. С учетом изложенного, суд полагает, что приняты надлежащие меры по вручению административному ответчику искового заявления с приложениями, которое не получено ФИО1 по вине последнего.

Оценив представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 105752 рубля, пени в размере 194 рубля 76 коп., которые подлежат взысканию с ответчика.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 318 рублей 94 коп. из расчета: (105946,76 руб. – 100 000 руб.) х 2% + 3200 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2019 год в размере 105 752 (сто пять тысяч семьсот пятьдесят два) рубля, пени за период с 18 по 30 августа 2020 года в размере 194 (сто девяносто четыре) рубля 76 коп., а всего 105 946 (сто пять тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 76 коп.

Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю), ИНН <***> КПП 245001001, счет 40102810245370000011 Отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Богучанский район государственную пошлину в размере 3 318 (три тысячи триста восемнадцать) рублей 94 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Богучанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Богучанского районного суда О.А. Полюдова