Решение № 2А-613/2020 2А-613/2020~М-580/2020 М-580/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-613/2020

УИД 28RS0008-01-2020-000950-69

Дело № 2а-613/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО2 является собственником жилого помещения – квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес> (1\3 доли в праве), дата регистрации права 02 июля 2008 года, а также земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес> (1\6 доли в праве), дата регистрации права 03 июля 2008 года.

18 мая 2020 года мировой судья Амурской области по Зейскому районному судебному участку вынес судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам:

налог на имущество физических лиц за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1287 руб., пеня в размере 18.32 руб. –

на общую сумму 1792.32 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб.

25 мая 2020 года определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку судебный приказ <Номер обезличен> от 18 мая 2020 года отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

07 июля 2020 года межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, в нарушение положений налогового законодательства не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате указанных налогов, в связи с чем, инспекция направила в её адрес налоговое уведомления и требования об оплате налога на имущество, земельного налога и пени 2015 г., за 2016 г., за 2017 г.

За квартиру с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенную по адресу: <адрес> начислен налог: за 2015 г. в сумме 118.00 руб.; за 2016 г. в сумме 189.00 руб.; за 2017 г. в сумме 180.00 руб.

За земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес> начислен налог: за 2015 г. в сумме 429.00 руб.; за 2016 г. в сумме 429.00 руб.; за 2017 г. в сумме 429.00 руб.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 18.32 руб. за период с 02.12.2016 г., по 18.12.2016 г., с 02.12.2017 г. по 19.02.2018 г., с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 19.12.2016 <Номер обезличен>, от 20.02.2018 <Номер обезличен>, от 05.02.2019 <Номер обезличен>. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не уплатил в налог, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1287 руб. и пене по земельному налогу в размере 18.32 руб., а всего на сумму 1792.32 руб.

Возражения на административный иск не поступили.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При рассмотрении требований административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 487 руб., суд приходит к следующему.

На основании ст. 400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 ч.1, 2 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Статья 403 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из представленных доказательств, административный ответчик ФИО1 ранее имела фамилию Серёдочная. (сведения ОВМ МО МВД России «Зейский»).

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, площадь 38.30 м2, дата регистрации права 02.07.2008.

Также налогоплательщик ФИО1 является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, площадь 1343 кв.м, дата регистрации права 03.07.2008.

В 2016 году налоговым органом был исчислен земельный налог и налог на имущество за 2015 год и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от 13.09.2016 с единым сроком уплаты 01.12.2016.

В 2017 году налоговым органом был исчислен земельный налог и налог на имущество за 2016 год и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от 20.09.2016 с единым сроком уплаты 01.12.2017.

В 2018 году налоговым органом был исчислен земельный налог и налог на имущество за 2017 год и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от 22.08.2018 с единым сроком уплаты 03.12.2018.

По сведениям административного истца задолженность по имущественному и земельному налогам административным ответчиком не оплачена в срок.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу всего в размере 18.32 руб., за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в сумме 2.43 руб., с 02.12.2017 по 19.02.2018 в сумме 8.96 руб., с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 6.93 руб.

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением и требованиями об уплате налогов, пени подтверждён списками заказных писем, имеющихся в материалах дела.

В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов и пени не произвёл, в связи с чем административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст.48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 настоящей статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что 18 мая 2020 года мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 1792.32 руб.

25 мая 2020 года мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки – 07 июля 2020 года.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 в размере 487 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 в размере 1287 руб., по пене по земельному налогу в размере 18.32 руб., а всего 1792.32 руб.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, 1792 руб. 32 коп., в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год в размере 487 руб. 00 коп.,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год в размере 1287 руб. 00 коп., по пене по земельному налогу в размере 18 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Б. Ворсина