Решение № 2А-781/2017 2А-781/2017~М-768/2017 М-768/2017 от 10 декабря 2017 г. по делу № 2А-781/2017

Дело № 2а-781/2017 11 декабря 2017 года


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Белоусова А.Л., при секретаре Мышковской К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее ИФНС России № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, указав, что административный ответчик (ИНН №) был зарегистрирован в ИФНС России № 3 в качестве индивидуального предпринимателя 02.02.2006, регистрационный №. 25 октября 2013 года индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил деятельность и снят с учета. В указанный период административный ответчик являлся плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. В отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 в рамках ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от 04.06.2010 и вынесено решение № от 09.07.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Документы по результатам проведенной проверки уничтожены, в связи с истечением срока хранения, о чем составлен акт «О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению» от 23.09.2016 №. В соответствии со справкой № от 18.10.2017 по состоянию расчетов с бюджетом на 18.10.2017, задолженность ФИО1 по налогам, штрафам, начисленным в результате проведенной проверки, составляет 2671026,92 руб., из которых: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 216236,79 руб., в том числе 163448 руб. налога, 32789,15 руб. штрафа; 19999,64 руб. пени; налог на добавленную стоимость в сумме 1577144,82 руб., в том числе 1122737 руб. налога, 228097,80 руб. штрафа, 226310,22 руб. пени; налог на доходы физических лиц в сумме 852777,53 руб., в том числе 648692 руб. налога; 129785,40 руб. штрафа, 74300,13 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 28919,35 руб., в том числе 21565 руб. налога; 2858,55 руб. штрафа, 1997,43 руб. пени. Документов, подтверждающих размер начисленной пени, а также документов, подтверждающих принятие ИФНС России № 3 мер принудительного взыскания, не имеется в связи с их уничтожением за истечением срока хранения. В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ ИФНС России № направила ответчику требование об уплате налога и пени № от 04.08.2010 со сроком уплаты 22.08.2010. После наступления срока уплаты по требованию, ИФНС России № в рамках ст. 46 НК РФ вынесено решение № от 13.09.2010 о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на счетах налогоплательщика. У ответчика имелся открытый расчетный счет № в Архангельском отделении № ПАО «Сбербанк России» который закрыт 19.06.2014 и на который 13.09.2010 были направлены инкассовые поручения от 13.09.2010 №, которые исполнены не были, в связи с отсутствием необходимых денежных средств. ИФНС России № 3 в рамках ст. 47 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика. Постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика направлено в ОСП по г. Новодвинску, которым 26.11.2010 было возбуждено исполнительное производство №, оконченное 25.08.2011, в связи с невозможностью взыскания. Повторно за взысканием задолженности в порядке, установленном ст. 47 НК РФ, налоговый орган в службу судебных приставов не обращался. Также налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности и в порядке, установленном ч. 3 ст. 46 НК РФ. Поэтому, с целью списания данной задолженности, возможность взыскания которой утрачена, просят признать ее безнадежной к взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещавшихся судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирован в ИФНС России № 3 в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.

25 октября 2013 года административный ответчик прекратил свою деятельность и был снят с регистрационного учета в налоговом органе.

В связи с выявленной задолженностью административного ответчика по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц ИФНС России № 3 выставлено 04.08.2010 требование № об уплате ФИО1 числящейся задолженности, в том числе, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 163448 руб., по пени, в связи с его неуплатой 19999,64 руб. и штрафу в размере 32789,15 руб.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 1122737 руб., по пени, в связи с его неуплатой 226310,22 руб. и штрафу в размере 228097,80 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 648692 руб., по пени, в связи с его неуплатой 74300,13 руб. и штрафу в размере 129785,40 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 21565 руб., по пени, в связи с его неуплатой 3018,70 руб. и штрафу в размере 4335,65 руб.

Неисполнение ответчиком к 22.08.2010 указанного требования, отсутствие денежных средств должника на счетах в банке, послужило основанием для вынесения ИФНС России № 3 решения и постановления от 24.11.2010 № о взыскании данной задолженности за счет имущества ответчика.

Возбужденное ОСП по г. Новодвинску исполнительное производство № о взыскании задолженности 25.08.2011 было окончено, в связи с невозможностью взыскания. Повторно за взысканием задолженности с ответчика налоговый орган в службу судебных приставов-исполнителей не обращался.

По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты указанного размера налога, пени и штрафов не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее статьи НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 8 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании суммы налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.

В силу требований п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент вынесения указанного требования, право налогового органа на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, было ограничено шестью месяцами после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанным правом на взыскание выявленной задолженности по налогу, пени и штрафов с ответчика, как следует из материалов дела, ИФНС России № 3 воспользовалась, однако из-за неисполнения ответчиком требований исполнительного документа, дальнейших действий для взыскания задолженности налоговый орган не предпринял.

В настоящее время, вынесенное ИФНС России № 3 постановление от 24.11.2010 № о взыскании данной задолженности за счет имущества ответчика предъявлено к исполнению в принудительном порядке быть не может, в связи с истечением срока его предъявления, исчисляемого с даты его возврата судебным приставом-исполнителем.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, суд считает, что возможность принудительного взыскания указанной задолженности у истца утрачена.

В связи с чем, требования о признании этой задолженности безнадежной к взысканию, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию следующую задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 216236 руб. 79 коп., в том числе 163448 руб. налога, 32789 руб. 15 коп. штрафа, 19999 руб. 64 коп. пени;

по налогу на добавленную стоимость в сумме 1577145 руб. 02 коп., в том числе 1122737 руб. налога, 228097 руб. 80 коп. штрафа, 226310 руб. 22 коп. пени;

по налогу на доходы физических лиц в сумме 852777 руб. 53 коп., в том числе 648692 руб. налога, 129785 руб. 40 коп. штрафа, 74300 руб. 13 коп. пени;

по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 26420 руб. 98 коп., в том числе 21565 руб. налога; 2858 руб. 55 коп. штрафа, 1997 руб. 43 пени.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.

Председательствующий А.Л. Белоусов

Мотивированное решение

изготовлено 16 декабря 2017 года