Решение № 2А-901/2025 2А-901/2025~М-924/2025 М-924/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-901/2025

Дело № 2а-901/2025

64RS0022-01-2025-001454-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС №20 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. в размере 196 руб. 23 коп. и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. в размере 1 754 руб. 77 коп.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 в соответствующий налоговый период имела в собственности транспортные средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2015 год –МАЗДА 3, н/з № в размере 3 141 руб.; за 2016 год – Мазда 3, н/з № в размере 262 руб., Хендэ Солярис, н/з № в размере 2 943 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 050 руб.; за 2017 год - Хендэ Солярис, н/з № в размере 1 712 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 440 руб.; за 2018 год - Хендэ Солярис, н/з № в размере 2 943 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 260 руб. Однако начисленный транспортный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. в размере 196 руб. 23 коп. Административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 297 руб. 51 коп., в том числе пени в размере 4 697 руб. 51 коп. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. в размере 1 754 руб. 77 коп. В адрес налогоплательщика было направлено требование №56391 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 11.09.2023г. и решение №4325 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.02.2024г. заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако судебный приказ №2а-1119/2025 от 02.06.2025г. отменен определением мирового судьи от 23.06.2025г.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 16.10.2025г. направлена административному истцу и административному ответчику 16.10.2025г. и получена сторонами 27.10.2025г. и 28.10.2025г.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от 16.10.2025г. сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ).

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и в соответствующий налоговый период имела в собственности транспортные средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2015 год –МАЗДА 3, н/з № в размере 3 141 руб.; за 2016 год – Мазда 3, н/з № в размере 262 руб., Хендэ Солярис, н/з № в размере 2 943 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 050 руб.; за 2017 год - Хендэ Солярис, н/з № в размере 1 712 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 440 руб.; за 2018 год - Хендэ Солярис, н/з № в размере 2 943 руб., Шкода Рэпид, н/з № в размере 1 260 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога №97741497 от 29.07.2016г. в срок до 01.12.2016г., №6013026 от 04.07.2017г. в срок до 01.12.2017г., №17974856 от 14.07.2018г. в срок до 03.12.2018г., №37596554 от 11.07.2019г. в срок до 02.12.2019г. (л.д.22-25,26-29)

Однако начисленный транспортный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. в размере 196 руб. 23 коп.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. за период начисления с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. составляют 196 руб. 23 коп., согласно следующего расчета:

Период действия недоимки с 10.07.2020г. по 26.07.2020г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 17 дн., сумма начисленной пени составила 03 руб. 21 коп.;

Период действия недоимки с 27.07.2020г. по 21.03.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 238 дн., сумма начисленной пени составила 42 руб. 38 коп.;

Период действия недоимки с 22.03.2021г. по 25.04.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 06 руб. 62 коп.;

Период действия недоимки с 26.04.2021г. по 14.06.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5% * 50 дн., сумма начисленной пени составила 10 руб. 50 коп.;

Период действия недоимки с 15.06.2021г. по 25.07.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 41 дн., сумма начисленной пени составила 09 руб. 47 коп.;

Период действия недоимки с 26.07.2021г. по 12.09.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 13 руб. 38 коп.;

Период действия недоимки с 13.09.2021г. по 24.10.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 11 руб. 91 коп.;

Период действия недоимки с 25.10.2021г. по 19.12.2021г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 17 руб. 64 коп.;

Период действия недоимки с 20.12.2021г. по 13.02.2022г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 19 руб. 99 коп.;

Период действия недоимки с 14.02.2022г. по 27.02.2022г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 05 руб. 59 коп.;

Период действия недоимки с 28.02.2022г. по 31.03.2022г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 26 руб. 88 коп.;

Период действия недоимки с 02.10.2022г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 1 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 28 руб. 66 коп.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 297 руб. 51 коп., в том числе пени 4 697 руб. 51 коп.:

Дата записи

Операция

Наименование налога

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

63626101

01.12.2016

-2 933

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

63626101

01.12.2017

-4 255

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

63626101

03.12.2018

-3 152

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

63626101

02.12.2019

-1 260

Итого по налогу: -11 600 руб.

Дата записи

Операции

Наименование налога

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

63626101

01.01.2023

-4 697,51

Итого по пене: -4 697 руб. 51 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.04.2025г.: общее сальдо в сумме 21 143 руб. 99 коп., в том числе пени 9 543 руб. 99 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.04.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 198 руб. 56 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

22.06.2017г. – 4 274 руб. 58 коп., в том числе пени 83 руб. 58 коп.(непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления от 30.04.2025г. -71 руб. 20 коп.);

26.04.2018г. – 4 329 руб. 78 коп., в том числе пени 74 руб. 78 коп. (непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления от 30.04.2025г. -74 руб. 78 коп.);

24.04.2019г. – 3 204 руб. 58 коп., в том числе пени 52 руб. 58 коп.(непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления от 30.04.2025г. -52 руб. 58 коп.).

Итого: 198 руб. 56 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025г.: 9 543 руб. 99 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 30.04.2025г.) – 198 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 345 руб. 43 коп.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1 754 руб. 77 коп. за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г., согласно расчета:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени,руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени%

Итого начислено пенируб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-4 193

300

7,50

-213,84

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-4 193

300

8,50

-26,14

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-4 193

300

12

-57,02

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-4 193

300

13

-76,31

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-4 193

300

15

-102,73

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-4 193

300

16

-500,92

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-4 193

300

18

-123,27

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-4 193

300

19

-111,53

28.10.2024

30.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

185

-4 193

300

21

-542,99

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №56391 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. транспортного налога с физических лиц в размере 11 600 руб. и пени в размере 5 289 руб. 11 коп. в срок до 11.09.2023г. (л.д. 10-12).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №4325 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.02.2024г. в размере 18 022 руб. 82 коп. (л.д.13-14).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 23.06.2025г. судебный приказ от 02.06.2025г. №2а-1119/2025 отменен определением мирового судьи (л.д.9).

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. в размере 196 руб. 23 коп. и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. в размере 1 754 руб. 77 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.07.2020г. по 31.12.2022г. в размере 196 руб. 23 коп. и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. в размере 1 754 руб. 77 коп., а всего подлежит взысканию 1 951 (одна тысяча девятьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья Н.П. Фролова