Решение № 2А-2886/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-2886/2025

Дело <номер>а-2886/2025


РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

26 августа 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дегтяревой Т.В., при секретаре <ФИО>3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указав, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по <адрес>.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ<ФИО>2 является (являлся) собственником транспортных средств: PEHOLOGAN SR, государственный регистрационный знак: <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; МОСКВИЧ 2141, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Управлением ФНС России по <адрес> направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить: транспортный налог размере 2 268.00 руб. за налоговый период за 2021 год, а именно за: Автомобили легковые: государственный регистрационный знак <номер>, Марка/Модель: PEHOLOGAN SR, мощность 87л/с за 12 месяцев пользования; Автомобили легковые: государственный регистрационный знак: <номер>, Марка Модель: МОСКВИЧ <номер>, мощность 75 л/с за 12 месяцев пользования.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена.

Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата> Требованием предложено уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 9 072,00 руб., остаток на текущую дату 2 268,00 руб.; пени ЕНС в размере 31 617,49 руб., непогашенная сумма на текущую дату 25 509,51 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер>.Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-<номер> отменен.

Просят взыскать с <ФИО>2 транспортный налог с физических лиц в размере 2 268,00 руб., пени ЕНС в размере 25 509,51 руб. В общей сумме 27 777,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик <ФИО>2 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статьи <адрес> «О транспортном налоге» от <дата><номер>-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>, 152 <адрес>.

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по <адрес><ФИО>2 является собственником транспортных средств: PEHOLOGAN SR, государственный регистрационный знак: <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; МОСКВИЧ <номер>, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от <дата> № ММВ<номер> представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени штрафов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить: транспортный налог размере 2 268.00 руб. за налоговый период за 2021 год, а именно за: Автомобили легковые: государственный регистрационный знак <номер>, Марка/Модель: PEHOLOGAN SR, мощность 87л/с за 12 месяцев пользования; Автомобили легковые: государственный регистрационный знак: <номер>, Марка Модель: МОСКВИЧ 2141, мощность 75 л/с за 12 месяцев пользования.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени штрафов налогоплательщиком не была исполнена, Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата> Требованием предложено уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 9 072,00 руб., остаток на текущую дату 2 268,00 руб.; пени ЕНС в размере 31 617,49 руб., непогашенная сумма на текущую дату 25 509,51 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-906/2024.Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-906/2024 отменен.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч.1 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с <дата> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с <дата> пени имеют отдельный КБК 18<номер> и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В итоге, сумма к уплате, как указывает административный истец, составляет транспортный налог + пени = 2268,00+25509,51= 27777,51 руб.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций.

Исходя из материалов дела, за судебным приказом УФНС России по <адрес> обратилось в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела, управление имело право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее <дата>. Налоговый орган в порядке, предусмотренным главой 11.1. КАС РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа <дата>, что подтверждается реестром о принятии заявления судом. Указанное свидетельствует о выполнении налоговым органом установленных cm. 48 НК РФ требований.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился <дата>, то есть в пределах шести месяцев после отмены <дата> судебного приказа.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, сроки обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены. Наличие и размер задолженности обязательств подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспаривается.

Доказательства отсутствия задолженности, за рассматриваемый период административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд находит административные исковые требования как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <номер>), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 268,00 руб., пени ЕНС в размере 25 509,51 руб. В общей сумме 27 777,51 руб.

Взыскать с <ФИО>2 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Дегтярева

Мотивированное решение суда составлено <дата>.