Решение № 2А-515/2021 2А-515/2021~М-500/2021 М-500/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-515/2021

Дело № 2а-515/2021

УИД: 51RS0020-01-2021-000642-89

Мотивированное
решение составлено 23.07.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Снежногорск

Полярный районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Болотской Р.В.,

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество. Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию, ФИО3 в 2016 и 2017 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №..., и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №....

Налоговым органом был осуществлен расчет за 2016 и 2017 годы по указанным объектам недвижимости.

В адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления №... от 02.07.2017 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год; №... от 23.06.2018 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате налога №... от 28.02.2018, №... от 27.12.2018, которые до настоящего времени не исполнены.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО3 Определением мирового судьи от 19 апреля 2021 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 896 рублей, за 2017 год в размере 594 рубля и пени в размере 20,48 рублей, а всего 1 510,48 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, своего представителя не направила, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, возражений относительно заявленных административным истцом требований не представила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещалась надлежащим образом, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения в отделении связи.

В силу статьи 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Согласно адресной справке Миграционного пункта ОМВД России по ЗАТО Александровск Мурманской области, административный ответчик зарегистрирована по месту жительства по адресу, указанному в административном иске.

Поскольку судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика, которая распорядилась предоставленными ей процессуальными правами по своему усмотрению, она признается надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории муниципального образования ЗАТО Александровск Мурманской области установлен и введен в действие с 01 января 2015 года налог на имущество физических лиц решением Совета депутатов муниципального образования ЗАТО Александровск Мурманской области от 13 ноября 2014 года №76 «Об установлении на территории муниципального образования ЗАТО Александровск налога на имущество физических лиц». которого введен налог.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО3 с 13 августа 2014 года является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №..., а также с 21 июня 2014 года по 02 февраля 2021 года являлась собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №....

Налоговым органом был осуществлен расчет за 2016 и 2017 годы по указанным объектам недвижимости.

В адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления №... от 02.07.2017 и №... от 23.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2017 и 03.12.2018, соответственно, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты и сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Кодекса предусмотрены, в том числе способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО3 сумма начисленного налога в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога на имущество, а также в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования.

Так, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество ФИО3 направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц №... от 28.02.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018, №... от 27.12.2018 со сроком уплаты до 05.02.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

В силу положений статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих факт, что у ФИО3 отсутствовал объект налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц или, что она имела право быть освобожденной от обязанности по уплате указанного налога и уплатила необходимую сумму налога в бюджет, суду не представлено.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд первой инстанции принял во внимание, что судебный приказ по заявленным в настоящем административном исковом заявлении требованиям вынесен не был.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07 декабря 2011 года), пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования №... по состоянию на 28 февраля 2018 года установлен до 10 апреля 2018 года, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени истекал 10 октября 2021 года.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО3 в лице ее законного представителя ФИО4

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Александровского судебного района Мурманской области от 19 апреля 2021 года отказано в принятии заявления Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Согласно указанному определению, налоговым органом заявлено требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы с законного представителя являвшейся на тот налоговый период несовершеннолетней ФИО3 При этом мировым судом усмотрено наличие спора о праве, поскольку защита права может быть осуществлена только в порядке административного судопроизводства.

На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени подлежали рассмотрению только в порядке искового производства.

Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, принадлежащего ФИО3, в пределах срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13 мая 2021 года, согласно почтовому конверту направлено – 12 мая 2021 года, суд приходит к выводу, что срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в порядке искового производства не пропущен.

Расчет задолженности по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы и пени, произведенный налоговым органом в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается судом.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность оплатить законно установленные налоги, то заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также пени подлежат удовлетворению.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО3 достигла совершеннолетнего возраста 10 февраля 2021 года.

В соответствии с информацией «О порядке уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц» ФНС России разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Так, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физических лиц - собственники облагаемой налогом иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т.п.), независимо от возраста указанных лиц.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физические лица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Материалами дела установлено, что согласно выписке из актовой записи о рождении №... от <дата>, ФИО1 приходится отцом, а ФИО2 приходится матерью ФИО3

Так как ФИО3, <дата> года рождения, как собственник квартир, обязана в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, то обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежит исполнению через ее законных представителей.

Вместе с тем, принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая, что в настоящее время административный ответчик ФИО3, <дата> года рождения, достигла совершеннолетия, она является самостоятельным участником налоговых правоотношений, и самостоятельно несет ответственность за уплату задолженности по налогам, в связи с чем, суд взыскивает задолженность по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы и пени непосредственно с нее.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 896 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 594 рублей 00 копеек и пени в размере 20 рублей 48 копеек, а всего 1 510 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Р.В. Болотская