Решение № 2А-44/2024 2А-44/2025 2А-44/2025(2А-463/2024;)~М-444/2024 2А-463/2024 М-444/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-44/2024

Дело № 2а-44/2024

уид44RS0004-01-2024-000704-04 Мотивированное
решение

изготовлено 28.01.2025г

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. При этом указали, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве плательщика транспортного налога ФИО1, которой на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль Шевроле Нива, гос.номер [№], 2004 года выпуска, мощностью 79,6 л.с., период владения с 16.03.2018 года по 27.11.2020года; ВАЗ11183 ФИО2, гос.номер [№], мощность 80,9л.с., 2006года выпуска, период владения с 21.10.2017года по 27.02.2018года; автомобиль Хьюндэй Акцент, гос.номер [№], мощность 85 л.с., 1998года выпуска, период владения с 05.08.2016года по 06.02.2018года; автомобиль Мерседес, гос. номер [№], мощность 200 л.с., 1998 года выпуска, период владения с 14.11.2020 года по 10.09.2021 года; автомобиль CHERRY SUV T11, гос.номер [№], 2007 года выпуска, период владения с 16.04.2021г по 27.05.2023г.

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ налоговым управлением был исчислен транспортный налог: за 2016год по сроку уплаты 01.12.2017года в общей сумме 496 рублей; за 2017год по сроку уплаты 03.12.2018 года в общей сумме 1477 рублей; за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019года – в общей сумме 1204 рубля; за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020года в общей сумме 1194 рубля; за 2020год по сроку уплаты до 01.12.2021года в общей сумме 2595 рублей; за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022года в общей сумме 8580рублей, за 2022год по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 3870рублей. Транспортный налог за 2018, 2019, 2020годы уплачен несвоевременно. Транспортный налог за 2021год уплачен частично, непогашенный остаток составляет 1060рублей. Транспортный налог за 2022год не уплачен. Транспортный налог за 2016-2017 годы взыскан решением Мантуровского районного суда по административному делу №2а-88/2020 от 12.02.2020года и уплачен 24.11.2020года. На сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени согласно приложенному расчету, в сумме 3151,54 рублей.

Кроме того, ФИО1 принадлежит ? доли в праве собственности на недвижимое имущество [№] по адресу: [адрес], и в соответствии со ст.400 НК РФ она является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2015год был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 93рубля по сроку уплаты 01.12.2016года, указанный налог взыскан решением Мантуровского районного суда от 12.02.2020года по административному делу №2а-88/2020 и уплачен 17.11.2020года. В связи с тем, что в установленные сроки налог на имущество не был уплачен налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 16.12.2016года по 17.11.2020года в сумме 35,9 рублей.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по объекту [адрес], КН [№], доля в праве ?. В соответствии с гл.31 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц за 2015 -2022годы. Земельный налог за 2018, 2019, 2020годы был уплачен налогоплательщиком несвоевременно – 10.04.2024года. Земельный налог за 2022год уплачен несвоевременно 10.04.2024года на сумму 323,4рубля, 15.06.2024года на сумму – 390,6рублей. Налог за 2022год налогоплательщиком не уплачен и подлежит взысканию в настоящем иске. Земельный налог за 2015-2017годы взыскан решением Мантуровского районного суда Костромской области от 12.02.2020года по административному делу №2а-88/2020. Налог за 2015, 2016годы уплачен 24.11.2020года. Земельный налог за 2017год уплачен частями: 24.11.2020года на сумму 74 рубля, 10.12.2020 года на сумму – 93 рубля, 10.04.2024 года – 321рубля. В связи с несвоевременной уплатой, неуплатой сумм налога налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно прилагаемому расчету, в общей сумме 1045,7 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 84976348 от 05.08.2016 года; № 42237481 от 31.07.2017года; №37455322 от 16.07.2018 года; №27549266 от 10.07.2019года; №32109733 от 03.08.2020года; №21175976 от 01.09.2021 года; № 2869963 от 01.09.2022года; № 70273305 от 15.07.2023 года; требование № 102510 от 13.07.2023года.

Налоговый орган первоначально обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-570/2024 от 23.04.2024года отменен определением мирового судьи от 03.06.2024года в связи с поступившими возражениями от должника.

Руководствуясь положениями ст. ст.31,48 Налогового кодекса РФ налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 9895,14рублей, в том числе по транспортному налогу 4930рублей, пени 3151,54рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 35,9рублей, земельному налогу – 732рубля, пени 1045,7рублей.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направил, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении просил рассмотреть иск без участия представителя. В пояснения на административный иск представитель по доверенности ФИО3 указала, что в отношении ФИО1 были выставлены требования на уплату транспортного налога, земельного налога, пени: №5085 от 03.02.2020года, №37423 от 15.06.2021года, №133149 от 16.12.2021года. С 01.01.2023года налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо ЕНС на 01.01.2023года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022года данных, в частности о суммах неисполненных до 01.01.2023года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. В отношении вышеуказанных требований меры взыскания не были предприняты налоговым органов в связи с тем, что не наступили события, установленные ст.48 НК РФ, а именно сумма задолженности в течение 3-х лет не превысила 10000рублей. В связи с чем, 12.07.2023года налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование №99318 к уплате в бюджет задолженности отрицательного сальдо в сумме 18986рублей, в том числе транспортный налог в размере 13573рубля, земельный налог – 2810рублей, пени – 2603 рубля по состоянию на 12.07.2023 года, со сроком добровольного исполнения до 01.12.2023года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №26 Мантуровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в феврале 2024года, в предусмотренный ст.48 НК РФ срок, то есть до 01.06.2024 года (01.12.2023 года + 6 мес.). После отмены определением мирового судьи от 03.06.2024года вынесенного судебного приказа № 2а-570/2024 от 23.04.2024года, налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением 29.11.2024года, то есть в предусмотренный шестимесячный срок со дня вынесения определения судьи об отмене судебного приказа, который истекает 03.12.2024года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила в суд отзыв, в котором с требованиями не согласилась, в том числе по мотиву истечения срока исковой давности, предусмотренного ст.196 ГК РФ, в части начисления пеней за период с 2016года по ноябрь 2021года. В дополнении к отзыву на административный иск указала, что заявленные в иске пени уже взысканы решением Мантуровского районного суда по делу 2а-88/2020 от 12.02.2020года. Считает, что при исчислении срока исковой давности взыскания налоговой задолженности должны применяться нормы гражданского законодательства, а не налогового. В личном кабинете на портале «Госуслуги» указана налоговая задолженность с 2021года, которую она частично оплатила 14.06.2024 года в размере 5000 рублей, однако УФНС отнесла данную оплату на погашение задолженности прошлых лет, в отношении которой истек срок исковой давности, что является злоупотребление правом. В удовлетворении исковых требований просит отказать.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-88/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носят акцессорный характер и в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Сроки уплаты транспортного налога, налоговые ставки и льготы установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями). Согласно ст.3 указанного закона, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 70 л.с. до 100 л.с., ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с., ставка составляет 30 рублей с каждой лошадиной силы, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с., ставка составляет 45 рублей с каждой лошадиной силы.

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Шевроле Нива, гос.номер [№], 2004 года выпуска, мощностью 79,6 л.с., период регистрации с 16.03.2018года по 27.11.2020года; ВАЗ11183 ФИО2, гос.номер [№], мощность 80,9л.с., 2006 года выпуска, период регистрации с 21.10.2017года по 27.02.2018года; автомобиль Хьюндэй Акцент, гос.номер [№], мощность 85 л.с., 1998 года выпуска, период регистрации с 05.08.2016года по 06.02.2018 года; автомобиль Мерседес, гос. номер [№], 1998 года выпуска, мощность 200 л.с., период регистрации с 14.11.2020года по 10.09.2021года; автомобиль CHERRY SUV T11, гос.номер [№], 2007 года выпуска, период регистрации с 16.04.2021года по 27.05.2023 года.

Решением Мантуровского районного суда Костромской области по административному делу № 2а-88/2020, вступившим в законную силу 13.03.2020года, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016год в размере 496 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2017года, за 2017год в размере 1 477рублей по сроку уплаты до 3 декабря 2018года, также взысканы пени в общей сумме 25,68рублей, в том числе в размере 2,18 рублей по транспортному налогу за 2016год за период с 02.12.2017года по 17.12.2017года, в размере 23,5рублей по транспортному налогу за 2017год за период с 04.12.2018года по 03.02.2019года. Транспортный налог за 2016-2017год уплачен налогоплательщиком 24.11.2020года.

Согласно сведениям налогового органа, транспортный налог за 2018год по сроку уплаты до 02.12.2019год в общей сумме 1204рубля, транспортный налог за 2019год по сроку уплаты до 01.12.2020года в общей сумме 1194рубля, транспортный налог за 2020год по сроку уплаты до 01.12.2021года в общей сумме 2595рублей уплачен налогоплательщиком несвоевременно - 10.04.2024 года.

Транспортный налог за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 8580рублей уплачен налогоплательщиком частично, 10.04.2024года на сумму 2910,6рублей, 15.06.2024года на сумму 4609,4 рублей, остаток задолженности по налогу составляет 1060 рублей.

Согласно налоговому уведомлению [№] от [Дата] налогоплательщику за 2022год исчислен транспортный налог по сроку уплаты до [Дата] в общей сумме 3870 рублей из расчета 129 рублей (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев). Транспортный налог за 2022год не уплачен, задолженность по налогу составляет 3870 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 118,77рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2016год; в сумме 202,03рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2017год; в сумме 211,8 рублей за период с [Дата] по [Дата], в сумме 196,18 рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2018 год; в сумме 134,18рублей за период с [Дата] по [Дата], в сумме 194,56 рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2019год; в сумме 119,71рублей за период с [Дата] по [Дата], в сумме 422,87 рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2020 год; в сумме 1417,28рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2021 год; в сумме 134,16рублей за период с [Дата] по [Дата] на недоимку за 2022год. Общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу составила 3151,54 рублей.

Расчет транспортного налога и взыскиваемых сумм пени судом проверен, расчет является математически и методологически верным, соответствует требованиям законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога, а также порядок начисления пени.

Налог на имущество физических лиц в соответствие со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

На основании ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом по адресу: [адрес], площадью 39,4 кв.м, период регистрации права с 16.07.2009 года по настоящее время, доля в праве 1/2.

Решением Мантуровского районного суда Костромской области по административному делу №2а-88/2020, вступившим в законную силу 13.03.2020года, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2015год в размере 93рубля по сроку уплаты до 01.12.2016года, который был уплачен налогоплательщиком 17.11.2020года.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 35,9рублей за период с 16.12.2016года по 17.11.2020года на недоимку за 2015 год.

Выполненный налоговым органом расчет пени судом проверен, является правильным, соответствующим материалам дела и требованиям законодательства.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Порядок уплаты земельного налога, налоговые ставки и льготы установлены Решением Думы г.Мантурово № 15 от 03.10.2005 г. «О введении земельного налога на территории городского округа город Мантурово» (с изменениями и дополнениями).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок по адресу: [адрес] площадью 841 кв.м, период регистрации права с 16.07.2009 года, доля в праве 1/2.

Решением Мантуровского районного суда Костромской области по административному делу № 2а-88/2020, вступившим в законную силу 13.03.2020года, с ФИО1 взыскан земельный налог за 2015-2017 годы в общей сумме 1365 рублей, в том числе: за 2015 год в сумме 438 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016года; за 2016год в размере 439рублей со сроком уплаты до 01.12.2017года; за 2017 год в размере 488рублей со сроком уплаты до 03.12.2018года, а также взысканы пени в общей сумме 11,74 рублей, в том числе в размере 2,04рублей по земельному налогу за 2015год за период с 02.12.2016года по 15.12.2016года, в размере 1,93 рублей по земельному налогу за 2016год за период с 02.12.2017года по 17.12.2017года, в размере 7,77рублей по земельному налогу за 2017год за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года.

Земельный налог за 2015-2016 годы уплачен налогоплательщиком несвоевременно: 24.11.2020года. Земельный налог за 2017 год уплачен 24.11.2020года на сумму 74 рубля, 10.12.2020года на сумму 93 рубля, 10.04.2024 года на сумму 321 рубль.

Согласно сведениям налогового органа, земельный налог за 2018год по сроку уплаты до 02.12.2019года в размере 536 рублей; земельный налог за 2019год по сроку уплаты до 01.12.2020года в размере 590 рублей; земельный налог за 2020год по сроку уплаты до 01.12.2021года в размере 649рублей уплачены налогоплательщиком несвоевременно: 10.04.2024года.

Земельный налог за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022года в размере 714рублей уплачен налогоплательщиком несвоевременно: 10.04.2024 года на сумму 323,4 рублей, а 15.06.2024 года на сумму 390,6 рублей.

По налоговому уведомлению №70273305 от 15.07.2023года был исчислен земельный налог за 2022год по сроку уплаты 01.12.2023года в сумме 732рубля, который до настоящего времени не уплачен.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме 174,31рублей за период с 16.12.2016 года по 24.11.2020 года на недоимку за 2015год; в сумме 105,13рублей за период с 18.12.2017года по 24.11.2020года на недоимку за 2016 год; в сумме 103,35рублей за период с 04.02.2019года по 31.03.2022 года и 52,3рублей за период с 02.10.2022года по 05.02.2024года на недоимку за 2017 год; в сумме 94,27рублей за период с 03.12.2019года по 31.03.2022года, в сумме 87,34рублей за период с 02.10.2022года по 05.02.2024года на недоимку за 2018 год; в сумме 66,31рублей за период с 02.12.2020года по 31.03.2022года, в сумме 96,14рублей за период с 02.10.2023года по 05.02.2024 года на недоимку за 2019 год; в сумме 29,95рублей за период с 02.12.2021года по 31.03.2022года, в сумме 105,77рублей за период с 02.10.2022года по 05.02.2024года на недоимку за 2020год; в сумме 105,45рублей за период с 02.12.2022года по 05.02.2024года на недоимку за 2021год; в сумме 25,38 рублей за период с 02.12.2023года по 05.02.2024 года на недоимку за 2022год. Общая сумма задолженности по пени по земельному налогу составила 1045,7 рублей.

Расчет земельного налога и взыскиваемых сумм пени судом проверен, расчет является арифметически верным, соответствует требованиям законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога, а также порядок начисления пени, с учетом поступивших платежей в погашение задолженности.

Возражения ответчика относительно того, что административный истец взыскивает пени повторно, за аналогичные периоды 2015-2019 года, указанные в решении суда по административному делу 2а-88/2020 противоречат установленным по данному делу обстоятельствам.

Доводы административного ответчика о том, что налоговая задолженность, которая была отражена в личном кабинете налогоплательщика на портале «Госуслуг» с 2021 года оплачена налогоплательщиком частично 14.06.2024года в размере 5000 рублей, но была учтена налоговым органом в погашение задолженности прошлых лет, по которой истек срок исковой давности, противоречит материалам дела и доводам иска.

Как усматривается из текста административного иска, поступившая от налогоплательщика 15.06.2024года сумма 5000 рублей была учтена налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021год в сумме 4609,4 рубля и земельному налогу за 2021год в сумме 390,6 рублей, что сделано налоговым органом обоснованно, в соответствии с нормами действующего законодательства.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было направлено требование №99318 по состоянию на 12.07.2023года об уплате задолженности отрицательного сальдо в сумме 18986 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным административным истцом данным, соответствующие уведомления и требование направлены налогоплательщику ФИО1 заказным письмом по адресу места регистрации: [адрес], что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции, имеющимися в деле.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

Доказательства своевременной уплаты налоговых платежей административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.04.2024года мировым судьей судебного участка № 26 Мантуровского судебного района вынесен судебный приказ по делу №2а-570/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 24897,14 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №26 Мантуровского судебного района Костромской области от 03.06.2024года судебный приказ по делу №2а-570/2024 от 23.04.2024года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области недоимки и пени по налогам отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, заказное письмо, содержащее административный иск к ФИО1 сдано в отделение почтовой связи 25.11.2024года, в Мантуровский районный суд документы поступили 28.11.2024года, что следует из входящего штампа суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом общего трехлетнего срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ основан на неправильном понимании закона. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с чем, общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим к налоговым правоотношениям, а срок обращения в суд в данном случае исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, исходя из положений статей 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О, в котором указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности налогам в общей сумме 9895,14 рублей, в том числе транспортного налога с физических лиц – 4930 рублей, пени по транспортному налогу - 3151,54рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 35,9рублей; земельного налога с физических лиц – 732рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 1045,7рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст.114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Мантуровского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] - в пользу УФНС по Костромской области задолженность налогам в общей сумме 9895,14рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц – 4930 рублей, пени по транспортному налогу - 3151,54рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 35,9 рублей; земельный налог с физических лиц – 732 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц – 1045,7рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: О.А Праздникова.