Решение № 2А-1953/2023 2А-1953/2023~М-1338/2023 М-1338/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-1953/2023

Дело 2а-1953/2023

УИД 55RS0005-01-2023-001893-70

Строка статотчета 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом, административный ответчик владел на праве собственности недвижимым имуществом. Следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и передал налоговые уведомления: № от 26.09.2019 г., об уплате в срок не позднее 02.12.2019 г. налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59 руб№ от 03.08.2020 г., об уплате в срок не позднее 01.12.2020 г. налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 238 руб.; № от 01.09.2021 г., об уплате не позднее 01.12.2021 г. налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 110 руб. Кроме того, по результатам проведенной проверки решением № ФИО1 начислены НДФЛ за 2020 год в размере 110 500 руб. (уплачен 26.07.2022), пени в размере 10 493,81 руб., штраф за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 050 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 122 НК РФ - 16 575,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлены требования: № по состоянию на 26.06.2020 г. со сроком исполнения до 27.11.2020 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 2,19 руб. (задолженность по пени отсутствует); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 2,42 руб. (задолженность по пени отсутствует); № по состоянию на 15.06.2021 г. со сроком исполнения до 23.11.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 238 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 36,11 руб.; № по состоянию на 02.06.2022 г. со сроком исполнения до 23.11.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 110 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 51,22 руб.; № по состоянию на 28.06.2022 г. со сроком исполнения до 08.08.2022 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по налогу на доходы за 2020 год в размере 110 500 руб. (задолженность отсутствует, уплачено 26.07.2022 г.), а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 10 493,81 руб. за период с 30.04.2022 г. по 26.07.2022 г.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст.119 НК РФ - 11 050,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 122 НК РФ - 16 575.00 руб. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от 02.11.2022 г., судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 238,00 руб., а так пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 36,11 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 110,00 руб., а так пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 51,22 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 493,81 руб. за период с 30.04.2022 г. по 26.07.2022 г.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст.119 НК РФ – 11 050,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 122 НК РФ - 16 575,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период 2017-2020 гг. являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- иные строения, помещения, кадастровый №, расположенной по адресу:<адрес>, пом. 3, прекращение права 09.09.2020 г.;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, прекращение права 28.04.2020 г.;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>Б, <адрес>, государственная регистрация права 10.03.2020 г.

Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказным почтовым отправлением передавались налоговые уведомления:

№ от 26.09.2019 г., об уплате не позднее 02.12.2019 г. налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59 руб.;

№ от 03.08.2020 г., об уплате не позднее 01.12.2020 г. налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 238 руб.;

№ от 01.09.2021 г., об уплате не позднее 01.12.2021 г. налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 110 руб.

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Также, Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)..

Как следует из материалов дела, ФИО1 не предоставила в срок до 30.04.2021 г. первичную налоговую декларацию о доходах физического лица по НДФЛ за 2020 г., в связи с реализацией имущества: помещение, по адресу: <адрес>, пом. 3.

Сумма дохода к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 г. составляет 110 500 руб. Срок уплаты в бюджет не позднее 15.07.2021 г.

Межрайонной ИФНС № 9 по Омской области проведена камеральная проверка, по результатам которой заместителем начальника МИФНС № 9 по Омской области принято решение № 2612 о начислении ФИО2 НДФЛ за 2020 г. в размере 110 500 руб., и о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 г. в виде штрафа в размере 16 575 руб., и за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой неуплата НДФЛ за 2020 г. в виде штрафа в размере 11 050 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов, в установленные сроки, ФИО1 насчитаны пени и заказным почтовым отправлением направлены требования:

№ по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате в срок до 27.11.2020 г., недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 2,19 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 2,42 руб.;

№ по состоянию на 15.06.2021 г. об уплате в срок до 23.11.2021 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1238 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 36,11 руб.;

№ по состоянию на 02.06.2022 г. об уплате в срок до 23.11.2021 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1110 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 51,22 руб.;

№ по состоянию на 28.06.2022 г. об уплате в срок до 08.08.2022 г., в недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 110 500 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 10 493,81 руб. за период с 30.04.2022 г. по 26.07.2022 г.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ - 11 050,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст.119 НК РФ - 16 575.00 руб.

Указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения 12.10.2022 г. налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 18.10.2022 г. (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 02.11.2022 г. судебный приказ от 18.10.2022 г. отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд 02.05.2023 г. и поступило 04.05.2023 г.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3 000» заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате в срок до 27.11.2020 г. недоимки и пени в общем размере 117,61 руб.; № по состоянию на 15.06.2021 г. об уплате в срок до 23.11.2021 г. недоимки и пени в общем размере 1 274,11 руб.; № по состоянию на 02.06.2022 г. об уплате в срок до 23.11.2021 г. недоимки и пени в общем размере 1 161, 22 руб.; № по состоянию на 28.06.2022 г. об уплате в срок до 08.08.2022 г., недоимки, пени и штрафы в общем размере 148 618, 81 руб.

Так, поскольку общая сумма налога, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, по требованию № по состоянию на 28.06.2022 г., со сроком исполнения до 08.08.2022 г., с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (12.10.2022 г.) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате обязательных платежей и санкций (28.06.2022 г.).

После отмены судебного приказа (02.11.2022 г.) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (02.05.2023 г.).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что требуемая в иске задолженность налогоплательщиком не оплачена, что также подтверждается представленной в материалы дела КРСБ в отношении налогоплательщика.

Административный ответчик надлежащих доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.

При таких обстоятельствах требования административного истца в заявленном размере являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области задолженность в общем размере 40 667 рублей 14 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 59 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 238 рублей 00 копеек, а так пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 36 рублей 11 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 110 рублей 00 копеек, а так пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 51 рубля 22 копеек;

- пени, в размере 10 493 рублей 81 копейки, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 110 500 рублей 00 копеек за период с 30.04.2022 г. по 26.07.2022 г.;

- штраф за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с не предоставлением в срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года в размере 16 575 рублей 00 копеек;

- штраф, за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год размере 11 050 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 420 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев