Решение № 2А-2420/2023 2А-276/2024 2А-276/2024(2А-2420/2023;)~М-2341/2023 М-2341/2023 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-2420/2023

Дело № 2а-276/2024

37RS0012-01-2023-003914-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Ермолаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требованиях, которые им не были исполнены.

В этой связи, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 770 руб., за 2018 год в размере 770 руб., за 2019 год в размере 770 руб., за 2020 год в размере 770 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 12,54 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 9,39 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 22,88 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,68 руб.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

ФИО1 в период с 04.07.2012 по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД России по Ивановской области (л.д. 54), сведениями о транспортных средствах, представленными УФНС России по Ивановской области (л.д. 9), налоговыми уведомлениями № от 06.09.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 (л.д. 10-11, 13-14, 16-17, 19-20).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2018, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 770 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 10-11).

09.08.2019 адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 770 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 13-14, 15).

09.10.2020 адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 770 руб. в срок до 01.12.2020 (л.д. 16-17, 18).

22.09.2021 адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 770 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д. 19-20, 21).

В установленный срок транспортный налог за 2017-2020 годы ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3).

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по г. Иваново ФИО1 были начислены пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 года, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ, 21.09.2019 в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 06.02.2019 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 770 руб., пени в размере 12,64 руб. (л.д. 22-23, 24), 11.02.2020 в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 30.01.2020 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 770 руб., пени в размере 9,39 руб. (л.д. 25-26, 27), 22.09.2021 в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 18.06.2021 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 770 руб., пени в размере 22,88 руб. (л.д. 28-30, 31), 31.12.2021 в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 21.12.2021 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 770 руб., пени в размере 3,68 руб. (л.д. 32-34, 35).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени (л.д. 36-44), начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию 06.02.2019 должно было быть исполнено ФИО1 до 02.04.2019. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 02.04.2019.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 02.10.2019.

Требование № по состоянию 30.01.2020 должно было быть исполнено ФИО1 до 24.03.2020. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 24.03.2020.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 24.09.2020.

Требование № по состоянию 18.06.2021 должно было быть исполнено ФИО1 до 25.11.2021. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 25.11.2021.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 25.05.2022.

Требование № по состоянию 21.12.2021 должно было быть исполнено ФИО1 до 15.02.2022. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 15.02.2022.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу на основании требований №, №, № и № УФНС России по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново 02.05.2023 (дело № 2а-1163/2023, л.д. 1).

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы налоговым органом при обращении к мировому судье был пропущен.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново от 25.07.2023 судебный приказ, вынесенный 03.05.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново, отменен на основании возражений ФИО1 (дело № 2а-1163/2023, л.д. 33).

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 22.12.2023, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа мирового судьи.

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 770 рублей, за 2018 год в размере 770 рублей, за 2019 год в размере 770 рублей, за 2020 год в размере 770 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 12 рублей 64 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 9 рублей 39 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 22 рублей 88 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2024 года

Судья А.А. Егорова