Решение № 2А-4178/2025 2А-4178/2025~М-3557/2025 М-3557/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-4178/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4178/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества (квартиры), следовательно, в силу ст.ст.207, 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1747,00 руб. (перерасчет по сроку уплаты 01.12.2022), налог на имущество за 2021 год в размере 651,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1425,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 712,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 712,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления через Личный кабинет налогоплательщика. С учетом переплаты задолженность по налогу на имущество за 2018 год составила 546,00 руб. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный срок не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 54,15 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 4,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 192,58 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 49,05 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 5,34 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, ФИО2 с ** применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и является плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно информационной базе Инспекции ФИО2 не уплачен налог с доходов, полученных в декабре 2022 года, в феврале-августе 2023 года, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо, сформировавшееся из задолженности по НПД за 2022-2023 годы, в размере 48,74 руб. за период с 31.01.2023 по 26.10.2023. На дату 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере 3500 руб. в связи с неуплатой обязательных платежей. В порядке ст.75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени в размере 307,07 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №380164370 от 18.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021; требование №380166269 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022; требование №380167793 от 15.12.2022 со сроком исполнения до 01.01.2023; требование №380173627 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка №35 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ № от 08.02.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который отменен **. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 4711,91 руб., в том числе налог на имущество за 2018 год в размере 546,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 651,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1425,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 712,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 712,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 54,15 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 4,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 192,58 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 49,05 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 5,34 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на отрицательное сальдо, сформировавшееся из задолженности по НПД за 2022-2023 годы, в размере 48,74 руб. за период с 31.01.2023 по 26.10.2023, пени в размере 307,07 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что за ФИО2 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ФИО1, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с.

Кроме того, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ...; в период с 2004 года по 2020 года ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д.66—73), а также сведениями, представленными РЭО Госавтоинспекции УМВД России по АГО (л.д.83-85).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1474,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 3558,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 651,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1425,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 712,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 712,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №85556594 от 16.12.2021 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год не позднее 01.12.2022 (л.д.26, 146); уведомление №46660852 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.11-13); уведомление №52122551 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее 01.12.2021 (л.д.17-19); уведомление №14124707 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.23-25).

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г.Ангарску Иркутской области в 2020 году произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, в результате которого сумма налога подлежала уплате в размере 1747,00 руб. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №84061715 от 24.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 1747,00 руб. (л.д.96-97), вместе с тем доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика данного уведомления, административным истцом в материалы дела не представлены. В приказном производстве №2а-460/2024 такие доказательства также отсутствуют.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, налоговый орган руководствуясь ст.69 НК РФ направил в адрес налогоплательщика требование №380164370 от 18.12.2020 об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до 27.01.2021 (л.д.14); требование №380166269 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д.20); требование №380167793 от 15.12.2022 об уплате налогов и пени за 2021 год (л.д.28). В установленный в требованиях срок задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку на 1 января 2023 года на Едином налоговом счете налогоплательщика сформировалась задолженность в связи с неуплатой налогов за 2019-2021 годы, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №380173627 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.32-34). В установленный в требовании срок задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ с 1 июля 2020 года на территории Иркутской области введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).

В соответствии со ст.6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.2 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от ** №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Из материалов дела следует, что ФИО2 ** поставлен на учет в качестве налогоплательщика в связи с переходом на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее НПД). Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 165,30 руб., за февраль 2023 года в размере 788,58 руб., за март 2023 года в размере 287,10 руб., за апрель 2023 года в размере 605,10 руб., за июнь 2023 года в размере 470,10 руб., за июль 2023 года в размере 434,55 руб., за август 2023 года в размере 174,75 руб., через мобильное приложение "Мой налог" налогоплательщику направлены уведомления о суммах налога, подлежащих уплате за декабрь 2022, февраль-август 2023 года, что подтверждаются принтскрином из приложения «Мой налог» (л.д.139-143). В установленный законом срок НПД административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ** на Едином счете налогоплательщика ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за 2019-2021 годы в сумме 3500,00 руб., на ** на ЕНС ФИО2 сформировалась совокупная задолженность в связи с неуплатой НПД за 2022-2023 годы.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 4,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 192,58 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 49,05 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 5,34 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, на совокупную задолженность ЕНС в размере 3500,00 руб. начислены пени в размере 307,07 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023, на совокупную задолженность, сформировавшуюся из задолженности по НПД, начислены пени в размере 48,74 руб. за период с 31.01.2023 по 26.10.2023 (л.д.93-94).

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку на 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №380173627 от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до 28.08.2023.

Поскольку по состоянию на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380173627 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 2 февраля 2024 года, следовательно, установленный ст.48 НК РФ срок административным истцом не пропущен.

С размером подлежащего уплате налога и пени административный ответчик ознакомлен, 17 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (17.02.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 30.07.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании налога на имущество за 2018 год, налога на имущество за 2021 год, транспортного налога за 2019-2021 годы, доказательства своевременной и полной уплаты указанных налогов административным ответчиком не представлены, административный иск о взыскании задолженности по указанным налогам, пени за неуплату налога на имущество и транспортного налога, НПД за 2022-2023 годы подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 54,15 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.52 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом первоначально исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 3558,00 руб., сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №46660852 от 01.09.2020 (л.д.11-13). В последующем инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, налог исчислен в размере 1747,00 руб., сформировано налоговое уведомление №84061715 от 24.09.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1747,00 руб. не позднее срока, предусмотренного п.1 ст.409 НК РФ (л.д.97). В уведомлении о перерасчете налога Инспекция сообщает налогоплательщику о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год на основании налогового уведомления №84061715 от 24.09.2020 (л.д.96). Вместе с тем, доказательства, подтверждающие исполнение налоговым органом требования ст.ст.52, 58 НК РФ по уведомлению налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога после его перерасчета, в материалы дела не представлены. В приказном производстве №2а-460/2024 такие доказательства также отсутствуют.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку доказательства, подтверждающие уведомление административного ответчика в установленном законом порядке о размере и сроке уплаты налога на имущество за 2019 год, административным истцом в материалы дела не представлены, правовые основания для удовлетворения требований административного иска в указанной части отсутствуют.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1747,00 руб., правовые основания для начисления пени за неуплату указанного налога отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 4657,76 руб., в том числе налог на имущество за 2018 год в размере 546,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 651,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1425,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 712,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 712,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 4,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 4,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 192,58 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 49,05 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 5,34 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на отрицательное сальдо, сформировавшееся из задолженности по НПД за 2022-2023 годы, в размере 48,74 руб. за период с 31.01.2023 по 26.10.2023, пени в размере 307,07 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 54,15 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>