Решение № 2А-1767/2025 2А-1767/2025~М-1000/2025 М-1000/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-1767/2025

Дело № 2а-1767/2025

(УИД: 48RS0003-01-2025-001438-02)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 03 июня 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 1707 руб., за 2019 г. в размере 1707 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3024 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., и пени в размере 202,03 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения иска, заявленные требования признала.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ г. на праве собственности принадлежит следующий земельный объект: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик в указанный в иске период являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик являлся в указанный в иске период плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля ЧЕРИА13 г/н №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 @ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из административного искового заявления с 18.10.2004 г. по 14.01.2021 г. ФИО2 (согласно базе данных налогового органа, информация об изменении фамилии с ФИО2 на ФИО1 от 20.01.2021 г.) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком сумма страховых взносов за 2020 год не уплачена.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, и пени Управление ссылалось на направленные ответчику заказным письмом требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 50 руб., по транспортному налогу в размере 3024 руб., по земельному налогу в размере 3414 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426, пени в размере 202,03 руб. по состоянию на 27 января 2021 г. №2823; налоговое уведомление №3252273 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3024 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1707 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 50 руб.

Требование об уплате об уплате задолженности от 27.01.2021 г. №2823 получено ФИО1 01.02.2021 г., что следует из имеющихся в материалах дела скриншотов из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В срок для добровольной уплаты задолженности (до 10.03.2021 г.), установленный в требовании № 2823, налогоплательщиком не произведена уплата задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 1707 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3024 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности земельного налога за 2017 г. в размере 1707 руб. не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2021 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

Из административного иска следует, что задолженность по пени сложилась из следующих сумм:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,40 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 13,54 руб., за 2019 год в размере 13,54 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 23,99 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 119,52 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 31,04 руб.

Поскольку подлежащими взысканию являются задолженности земельному налогу за 2019 г., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., по транспортному налогу за 2019 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика пени за неуплату указанных налогов, взносов, а именно – пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,40 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 23,99 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,54 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 119,52 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 31,04 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 13,54 руб. - не подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 23.10.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-930/2021 от 23.04.2021 г.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 1707 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3024 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,40 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,54 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 23,99 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 119,52 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 31,04 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 1707 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3024 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,40 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,54 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 23,99 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 119,52 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 31,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 1707 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 13,54 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025 года