Решение № 2А-1021/2026 2А-1021/2026(2А-7607/2025;)~М-6092/2025 2А-7607/2025 М-6092/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-1021/2026

72RS0013-01-2025-009289-54

Дело 2а-1021/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 28 января 2026 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком на основании ст.19 НК РФ и на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, имеет на праве собственности земельный участок, который является объектом налогообложения, в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог за 2022 в размере 572,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено, выставлено решение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.08.2025 года судебный приказ от 12.03.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10580,40 руб., из которых: земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 71644450 за 2022 год в размере 572,00 руб., пени ЕНС с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10008,40 руб..

Определением суда от 31 октября 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела ФИО1 имеет на праве собственности с 16.12.2020г по настоящее время земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кроме того с 17.03.2019г. по 13.04.2023г. имела в собственности на праве общей долевой собственности 1/6 долю на земельный участок с КН № расположенный в д.Падерина Тюменского района (л.д. 20,35-37).

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен за 2022 год земельный налог в размере 572,00 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 72:17:1313005:968 расположенного по адресу: Тюменская область, Тюменский район, д. Падерина, исходя из следующего расчета:

1144368 (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году)- 572,00 руб., о чем ответчику посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г., которое получено последней 11.09.2023г. (л.д.6-7).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2023, по налоговому уведомлению).

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10008,40 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 650800,84 руб., в том числе пени в размере 71059,85 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 171914,67 руб., в том числе пени в размере 32010,12 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 22001,72 руб. (лд.11).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года подлежали включению пени в размере 10008,40 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 529431,74 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме 9,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 13,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 12,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 10,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 17,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 15,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 15,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 549,00 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание поскольку, пени начислены в том числе сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 529431,74 руб., в указанную сумму также входит сумма доначисленного налога, однако согласно решения Калининского районного суда г. Тюмени от 18.12.2023г. по делу 2а-6796/2023 налоговому органу отказано в удовлетворении требований в части взыскания доначисленного налога в размере 189162,57 руб. отказано. Решение вступило в законную силу 19.01.2024г..

Кроме того, задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме 9,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 13,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 12,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 10,00 руб. согласно сведениям указанным в настоящем административном исковом заявлен уплачен 25.05.2023г., в связи с чем указанные суммы не могут быть включены в пени ЕНС с 27.10.2023г. по 05.02.2024г..

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 17850,48 руб. исходя из следующего расчета: сумма задолженности: 340865,17 руб. (530071,74 руб.-189162,58 руб.-9 руб.-13 руб.-12руб.-10 руб).

Период просрочки: с 27.10.2023 по 05.02.2024 (102 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

27.10.2023 – 29.10.2023

3
13

300

442,29

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

8 335,52

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

9 072,67

Пени: 17 850,48 руб.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование № 6120 по состоянию на 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 г., которое получено последней 30.06.2023г. (л.д. 8-9,10).

Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №7638 от 26 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 754422,31 рубля (л.д.13).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 05 февраля 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 10580,40 руб. и 05 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №6120 от 27 июня 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 05 марта 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 13августа 2025 года судебный приказ от 12 марта 2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика. Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 14.08.2025г. по 14.02.2026г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило в Калининский районным суд г. Тюмени 29.10.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

При этом в силу ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, несмотря на иной расчет суммы пени.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу<адрес> 1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области земельный налог за 2022 год в размере 572,00 руб. (ОКТМО 71644450) и пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10008, 40 руб., всего 10580 (десять тысяч пятьсот восемьдесят) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья (подпись) сь С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1021/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Копия верна. Судья: С.А. Бойева