Решение № 2А-66/2024 2А-986/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-66/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ, статьей 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» плательщику налоговым органом был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок сумма задолженности уплачена не была.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащей уплате суммы налога.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена ДД.ММ.ГГГГ оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налоговых платежей, на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69, статьи 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного требования уплаты налога был установлен в требованиях об уплате налога, пени от № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ были вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ то есть в установленные в ст. 48 НК РФ сроки.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 статьи 358 НК РФ).

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы № от ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств <данные изъяты> г/н № ( в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> г/н № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Административному ответчику в соответствии п.2 ст. 362 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» плательщику налоговым органом был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на транспортное средство <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., на транспортное средство <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок сумма задолженности уплачена не была.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>.

Решением <данные изъяты> сельского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории <данные изъяты> сельсовета Тамбовского района Тамбовской области земельного налога» на территории <данные изъяты> сельсовета Тамбовского района Тамбовской области установлены налоговые ставки.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащей уплате суммы налога.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена ДД.ММ.ГГГГ оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налоговых платежей, на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69, статьи 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № (вручено должнику ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (вручено должнику ДД.ММ.ГГГГ) с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования до настоящего времени не исполнены административным ответчиком.

Расчеты задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>., в доход областного бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>.; в доход местного бюджета задолженность по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Сурмалян И.Д.