Решение № 2А-710/2020 2А-710/2020~М-636/2020 М-636/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-710/2020

УИД 19RS0004-01-2020-001101-53 Дело № 2а-710/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года с. Аскиз Аскизского района РХ

Аскизский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Тришканевой И.С.,

при секретаре Малыхиной Ю.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия (далее по тексту - МИФНС России № 2 по РХ, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточнением к нему к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 7 649 руб. 10 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме 6 501 руб. 60 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 147 руб. 50 коп. Требования мотивированы тем, что в соответствии с положениями Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с <дата> на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. На основании ст. 432 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения такой деятельности включительно. Административный ответчик в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за период с <дата> по <дата> на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 19332 руб. 61 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 4 533 руб. 82 коп. Налогоплательщиком сумма страховых взносов частично оплачена, в связи с чем, по истечении срока по уплате страховых взносов было направлено требование об их уплате в срок до <дата> Однако до настоящего времени административным ответчиком требование не исполнено. Судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам отменен <дата> На основании изложенного, административный истец просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, суду пояснила, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя полностью оплатила все страховые взносы. Обращалась в Инспекцию за получением справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, по сведениям которой она (ФИО1) оплатила всю задолженность. Однако в результате сверки с Инспекцией выяснилось, что денежные средства ушли на неверный КБК, были учтены за <дата> г. С <дата> по <дата> налоги ею оплачены, о чем имеются квитанции.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, просившая о рассмотрении дела в их отсутствие, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте его проведения.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 приказа Минфина России от 17 июля 2014 г. № 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п. 6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, Инспекция обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Положениями п. 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбор.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5). Из имеющейся в материалах административного дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась индивидуальным предпринимателем. За административным ответчиком ФИО1 числится задолженность за период с <дата> по <дата> в сумме 8321 руб. 73 коп. за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в сумме 1665 руб. 62 коп. за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. <дата> ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата>, где указана обязанность погасить в срок до <дата> общую задолженность в сумме 14 610 руб. 98 коп., в том числе 8321 руб. 73 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1665 руб. 62 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 указывает, что задолженность по страховым взносам ею полностью оплачена, о чем представила соответствующие квитанции. Однако из представленных Инспекцией выписок из карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ФОМС, и по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с <дата>, следует, что представленные административным ответчиком платежи Инспекцией учтены, и по состоянию на <дата> недоимка ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии составляет в сумме 6 501 руб. 60 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в сумме 1 147 руб. 50 коп. Доводы административного ответчика о перечислении уплаченных ею денежных средств на неверный КБК, послужившем основанием для начисления задолженности, опровергаются представленными административным истцом расчетами, содержащими подробное описание всех внесенных ФИО1 за оспариваемый период времени в счет оплаты налогов платежей, а также их распределения по имеющимся у нее обязательствам, достоверность которых сомнения у суда не вызывает.В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 2 по Республике Хакасия обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Аскизского района РХ о выдаче судебного приказа.<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Аскизского района РХ был выдан судебный приказ по заявлению МИФНС №2 по РХ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12 376 руб. 63 коп. Данный судебный приказ по возражению административного ответчика ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Аскизского района РХ от <дата> С данным административным исковым заявлением в суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия обратилась <дата>, что следует из даты на оттиске штемпеля Почты России. Следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом соблюдена.

Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также направлению ему требований об уплате страховых взносов и пеней, предусмотренных действующим законодательством, а ФИО1 не уплатила страховые взносы в установленный срок в полном объеме, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по страховым взносам и пени в указанном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Инспекция как административный истец в силу ст. ст.52, 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за период с <дата>, в сумме 6 501 руб. 60 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленным с <дата>, в сумме 1 147 руб. 50 коп., а всего 7 649 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий (подпись) И.С. Тришканева

Мотивированное решение изготовлено и подписано <дата>.

Судья (подпись) И.С. Тришканева