Решение № 2А-2229/2024 2А-2229/2024~М-1924/2024 М-1924/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-2229/2024

Дело /________/а-2229/2024

70RS0/________/-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при секретаре Мусиной К.А.,

помощник судьи Николаева Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ВГ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ВГ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган на ВГ зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: /________/, Марка/Модель: ВА321093, VIN: /________/, год выпуска 1999, дата регистрации права /________/. На основании ст.357 НК Российской Федерации ВГ В.Г. является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год в общей сумме 544 руб. На основании п.2 ст.409 НК Российской Федерации направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. Также согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ВГ является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельного участка по адресу: г. Томск, /________/, с кадастровым номером /________/, площадью 841, дата регистрации права /________/, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год в общей сумме 1916 руб., направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог за 2022 год в общей сумме 1916 руб. уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК Российской Федерации, ст. 400, 409 НК Российской Федерации ВГ В.Г. является собственником объектов:

-квартиры, адрес: г. Томск, /________/, 108, кадастровый /________/, площадью 59,5, дата регистрации права /________/;

-нежилого здания, адрес: г. Томск, /________/, кадастровый /________/, площадью 164,7, дата регистрации права /________/;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: г. Томск, /________/, пом.174, кадастровый /________/, площадью 3,8, дата регистрации права /________/;

-квартиры, адрес: г. Томск /________/, кадастровый /________/, площадью 24,3, дата регистрации права /________/, следовательно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 14835,14 руб., направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 6 213,03руб. уплачен не был. Налогоплательщику проведено исчисление налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 23469 руб., направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 21009 руб. уплачен не был. УФНС России по /________/, на основании ст. 69, 70 НК Российской Федерации направлено требование /________/ от /________/, с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до /________/, задолженность налогоплательщиком не оплачена. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ВГ в размере 29 682,03руб. /________/ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Административный истец просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29 682,03 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в общем размере 544 руб. за 2022 год, земельный налог физического лица в границах городских округов в общем размере 1916 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в общем размере 6 213,03 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в общем размере 21009 руб. за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по /________/ не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ВГ, извещенный о времени и месте рассмотрения спора надлежащим образом, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК Российской Федерации).

В соответствии с НК Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК Российской Федерации порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, за ВГ значится зарегистрированным легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: /________/, Марка/Модель: ВА321093, VIN: /________/, год выпуска 1999, дата регистрации права /________/.

Статьей 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. /________/ от /________/ /________/-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 руб.

В соответствии со ст. 362 НК Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя 68 л.с. при налоговой ставке 8 руб. (с каждой лошадиной силы) за 2022 год в размере 544 руб.

Как установлено судом, транспортный налог за 2022 год административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ВГ принадлежит на праве собственности:

-квартира, адрес: г. Томск, /________/ кадастровый /________/, площадью 59,5, дата регистрации права /________/;

-нежилое здание, адрес: г. Томск, /________/, кадастровый /________/, площадью 164,7, дата регистрации права /________/;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: г. Томск, /________/, пом.174, кадастровый /________/, площадью 3,8, дата регистрации права /________/;

-квартира, адрес: г. Томск /________/, кадастровый /________/, площадью 24,3, дата регистрации права /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации, ВГ являлся плательщиком налога за 2021, 2022 годы на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК Российской Федерации - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК Российской Федерации, квартиры, по адресу: г. Томск, /________/, 108, с кадастровым номером /________/, в размере 1522652 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 418 руб., нежилого здания, по адресу: г. Томск, /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 4065505 руб., налоговой ставки в размере 0,50 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 20 328 руб., иного строения по адресу: г. Томск, /________/, кадастровый /________/, в размере 50717 руб., налоговой ставки в размере 0,10 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 51 руб., квартиры по адресу: г. Томск /________/, кадастровый /________/, в размере 193324 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 155 руб., квартиры по адресу: г. Томск, /________/, 108, с кадастровым номером /________/, в размере 1522652 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 460 руб., нежилого здания, по адресу: г. Томск, /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 4065505 руб., налоговой ставки в размере 0,50 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 20 328 руб., иного строения по адресу: г. Томск, /________/, пом.174, кадастровый /________/, в размере 50717 руб., налоговой ставки в размере 0,10 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 51 руб., квартиры по адресу: г. Томск /________/, кадастровый /________/, в размере 193324 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 170 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ВГ принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: г. Томск, /________/, с кадастровым номером /________/, площадью 841, дата регистрации права /________/.

Таким образом, на основании ст. 387 НК Российской Федерации, ВГ являлся плательщиком земельного налога, в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации (п. 1 ст. 390 НК Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК Российской Федерации).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от /________/ /________/, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от /________/ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по адресу: г. Томск, /________/, с кадастровым номером /________/, в размере 1277 664 руб., внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, налоговой ставки в размере 0,15 %, налоговым органом исчислен размер земельного налога за 2022 год в размере 1 916 руб.

Как установлено судом, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом ВГ направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14835,14 руб., в срок до /________/.

Налоговым органом ВГ направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 469 руб., транспортного налога в размере 544 руб., земельного налога в размере 1916, руб., в срок до /________/.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с /________/), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после /________/ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС /________/ в сумме 144579,50 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ВГ предложено погасить недоимку налога на имущество физических лиц в размере 6213,03 руб., страховые взносы ОПС 20111,58 руб., страховые взносы РМС 19774,84 руб., пени – 3409,66 руб.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3 000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ /________/, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Указанное требование направлено налоговым органом ВГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено /________/.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации и гл. 32 КАС Российской Федерации, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ /________/, Пленума ВАС РФ /________/ от /________/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/.

/________/ мировым судей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ВГ в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2021 по 2022год в сумме 29682,03 руб., в том числе: 29682,03 руб. по налогам.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировой судье без нарушения срока.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока для подачи административного иска является /________/.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к ВГ направлено /________/ посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6213,03 руб., за 2022 год в сумме 21009 руб., транспортного налога в размере 544 руб. за 2022 год, земельного налога в размере 1 916 руб. за 2022 год, не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме 1090,46 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи иска).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ВГ удовлетворить.

Взыскать с ВГ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29 682 рублей 03 копейки, в том числе земельный налог в размере 1 916 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 213 рублей 03 копейки, за 2022 год в размере 21009 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 544 рубля.

Взыскание произвести по следующим реквизитам: получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет 40/________/, Корсчет 03/________/, БИК 017003983, КБК 18/________/.

Взыскать с ВГ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 1 090 рублей 46 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.