Решение № 2А-1796/2024 2А-1796/2024~М-1186/2024 А-1796/2024 М-1186/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1796/2024

№а-1796/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2024 года <...>

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Войтовой Ю.В.,

при секретаре Панасенко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г.Тулы административное дело №2а-1796/2024 (УИД: 71RS0029-01-2024-002269-02) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал на то, что Н.В., ИНН № состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ Н.В., применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Н.В. в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 118458 рублей 74 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20546 рублей 04 копейки, в том числе налог – 17808 рублей 30 копеек, пени – 2737 рублей 74 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 17808 рублей 30 копеек за 2023 год; пени в размере 2737 рублей 74 копеек. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Н.В. через Личный кабинет налогоплательщика (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 118458 рублей 74 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Н.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 2737 рублей 74 копеек, который подтверждается «Расчетом пени». Также указывает, что в отрицательное сальдо Налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125343 руб. 96 коп. включена задолженность: за октябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 384 руб. 00 коп., за ноябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 00 коп., за январь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 руб. 00 коп., за февраль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 381 руб. 00 коп., за март 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3579 руб. 52 коп., за апрель 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5954 руб. 90 коп., за май 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4406 руб. 72 коп., за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5753 руб. 68 коп., за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8668 руб. 88 коп., за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10738 руб. 56 коп., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9086 руб. 04 коп., за октябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9252 руб. 42 коп., за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8671 руб. 50 коп., за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8516 руб. 40 коп., за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7749 руб. 36 коп., за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9102 руб. 96 коп., за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8705 руб. 34 коп., за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9128 руб. 34 коп., за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8121 руб. 60 коп., за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6392 руб. 94 коп. В отрицательное сальдо Налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134517 руб. 42 коп. включена задолженность: за октябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 384 руб. 00 коп., за ноябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 00 коп., за январь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 руб. 00 коп., за февраль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 381 руб. 00 коп., за март 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3579 руб. 52 коп., за апрель 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5954 руб. 90 коп., за май 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4406 руб. 72 коп., за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5753 руб. 68 коп., за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8668 руб. 88 коп., за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10738 руб. 56 коп., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9086 руб. 04 коп., за октябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9252 руб. 42 коп., за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8671 руб. 50 коп., за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8516 руб. 40 коп., за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7749 руб. 36 коп., за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9102 руб. 96 коп., за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8705 руб. 34 коп., за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9128 руб. 34 коп., за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8121 руб. 60 коп., за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6392 руб. 94 коп., за июль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9173 руб. 46 коп. В отрицательное сальдо Налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134517 руб. 42 коп. включена задолженность: за октябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 384 руб. 00 коп., за ноябрь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 руб. 00 коп., за январь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 руб. 00 коп., за февраль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 381 руб. 00 коп., за март 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3579 руб. 52 коп., за апрель 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5954 руб. 90 коп., за май 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4406 руб. 72 коп., за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5753 руб. 68 коп., за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8668 руб. 88 коп., за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10738 руб. 56 коп., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9086 руб. 04 коп., за октябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9252 руб. 42 коп., за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8671 руб. 50 коп., за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8516 руб. 40 коп., за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7749 руб. 36 коп., за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9102 руб. 96 коп., за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8705 руб. 34 коп., за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9128 руб. 34 коп., за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8121 руб. 60 коп., за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6392 руб. 94 коп., за июль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9173 руб. 46 коп., за август 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8634 руб. 84 коп. К задолженности по НПД за октябрь-ноябрь 2021 года, январь-март 2022 года, май-июнь 2022 года применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-598/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.46 НК РФ в ТУЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № ПАО СБЕРБАНК направлено поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Задолженность по НПД за апрель 2022 года, июль-декабрь 2022 года, январь-июнь 2023 года, применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; в соответствии со ст.48 НК РФ направлено в судебный участок №<адрес> заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а-2043/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.46 НК РФ в ТУЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № ПАО СБЕРБАНК направлено поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Также указывает, что определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Прошу суд считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ фактически получено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подачи искового заявления до срока обращения в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с Н.В.; взыскать с Н.В., ИНН <***>, задолженность в размере 20546 рублей 04 копеек, в том числе: налог – 17808 рублей 30 копеек, пени – 2737 рублей 74 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере 17808 рублей 30 копеек за 2023 год (июль 2023 года в сумме 9173 рублей 46 копеек, август 2023 года в сумме 8634 рублей 84 копеек); пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 2737 рублей 74 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик Н.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Н.В., ИНН <***>, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Управление, налоговый орган).

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ Н.В., применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по <адрес>.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные стороной административного истца доводы в обоснование заявления о восстановлении срока, суд находит убедительными и считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.2 ст.5 Закона № постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с ч.1 ст.6 Закона № объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч.1 ст.8 Закона № налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

В соответствии со ст.11 Закона № сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), 28-го числа (в действующей редакции) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона №).

В соответствии с ч.1 ст.9 Закона № налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона № при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При разрешении спорных правоотношений установлено, что Н.В. является плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании представленных Н.В. в налоговый орган сведений ему начислен налог на профессиональный доход в общем размере 17808 рублей 30 копеек:

Н.В. в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 118458 рублей 74 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20546 рублей 04 копейки, в том числе налог – 17808 рублей 30 копеек, пени – 2737 рублей 74 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на профессиональный доход в размере 17808 руб. 30 коп. за 2023 год;,

-пени в размере 2737 руб. 74 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Н.В. через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 118458 рублей 74 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Н.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 2737 рублей 74 копеек, который подтверждается Расчетом пени.

Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налога на профессиональный доход и пени суду не представлено.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования <адрес> с Н.В. подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 816 рублей 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с Н.В..

Взыскать с Н.В., ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Абхазии, зарегистрированного по адресу: <адрес>, комн.105-106, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 20546 (двадцать тысяч пятьсот сорок шесть) рулей 04 копеек, из которых:

-налог на профессиональный доход за июль, август 2023 года в размере 17808 рублей 30 копеек;

-пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2737 рублей 74 копеек.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с Н.В., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 816 (восемьсот шестнадцать) рублей 38 копеек.

В соответствии со ст.294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий Ю.В.Войтова