Решение № 2А-1022/2026 2А-1022/2026(2А-7608/2025;)~М-6090/2025 2А-7608/2025 М-6090/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-1022/2026

72RS0№-60

Дело № 2а-1022/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 28 января 2026 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. Требования мотивированы тем, что что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит на праве собственности недвижимое имущество и земельный участок, которые являются объектом налогообложения. В связи с чем, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 86,00 руб., земельный налог за 2022г. в размере 37,00 руб., за 2020г. в размере 680,00 руб., за 2021 год в размере 680,00 руб.. В адрес ответчика направлено налоговые уведомление, требование. За несвоевременную уплату налога начислены пени до 01.01.2023г. в размере 628,72 руб., а также пени за период с 01.01.2023г. по 27.05.2025г. в размере 9004,00 руб. В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ выставлено решение о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени от 19.08.2025г. судебный приказ от 01.07.2025г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ФИО3 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 недоимку в размере 11115,72 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 86,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2022 год в размере 37,00 руб., за 2020 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., за 2021 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., пени начисленные до 01.01.2023г. в размере 628,72 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 28.05.2025г. в размере 8972,53 руб..

Определением суда от 31 октября 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В письменных возражения административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока и нарушении порядка взыскания задолженности.

Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что несовершеннолетнему ФИО1 на праве собственности с 06.05.2022г. по настоящее время принадлежит 1/23 доля недвижимого имущества с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 01.12.2017г. по 23.12.2021г. принадлежала 1/7 доля земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Тюменская область, Тюменский район, д. Падерина, что подтверждается сведениями из ЕГРН, а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст.401 квартира, жилой дом являются объектом налогообложения

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог в отношении земельного участка расположенного по адресу: Тюменский район, д.Падерина кадастровый номер № ОКТМО 71644450

за 2020-2021г.г. в размере по 680,00 руб. за каждый налоговый период исходя из следующего расчета:

1587384 (кадастровая стоимость) * 1/7 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2021 году)- 680,00 руб.

за 2022г. в размере по 37,00 руб. в отношеении земельного участка расположенного по адресу: <...>

1281229 (кадастровая стоимость) * 1/23 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (8 месяцев владения в году в 2022 году)- 37,00 руб.

Налог на имущество в отношении помещения кадастровым номером №, расположенное по адресу: Тюменская область, <адрес>

за 2022 год размере 184,00 руб. исходя из следующего расчета:

989450 (налоговая база) * 1/23 (доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка) - (8 месяцев владения в году в 2022 году)*1,1 коэффициент к налоговому периоду -86,00 руб., о чем ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2021г, от 01.09.2022г., посредством личного кабинета налоговое уведомление от 29.07.2023г. которое получено последним 12.09.2023 (л.д.6-11).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 по налоговому уведомлению).

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 начислены пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 10,47 руб., за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 124,71 руб., за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 71,69 руб., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 46,84 руб., за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,10 руб., пени по НФДЛ за период с 16.07.2022г. по 31.12.022г. в размере 401,38 руб., а также пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 27.05.2025г. в размере 9004,00 руб..

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 21111,66 руб., в том числе пени в размере 9664,19 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 21111,66 руб., в том числе пени в размере 691,66 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 31,47 руб. (лд.14).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 года подлежали включению пени в размере 9632,72 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:

По земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 57,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 680,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 680,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 680,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 680,00 руб., и налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2022г. в размере 17643,00 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания.

Как следует из административного иска ФИО1 начислены пени ЕНС на задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. на сумму 57,00 руб., по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. на сумму 680,00 руб., по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 680,00 руб., по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2022г. на сумму 17643,00 руб., указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района по делу 2а-7547/2022/6м от 06.12.2022г., который в последствии определением мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района от 03.04.2023 года отменен, исполнительное производство №15852/24/72006-ИП, возбужденное по данному исполнительному документу прекращено 11.06.2025г. в связи с отменой судебного приказа.

При этом к административному иску административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ не представлено доказательств взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 и 2019 года, а также НДФЛ в размере 17643,00 руб. после отмены судебного приказа №2а-7547/2022/6м от 06.12.2022г., таким образом требования о взыскании задолженности с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в порядке административного искового производства налоговым органом не заявлены, в связи с чем пени на указанную недоимку начислены не правомерно.

Кроме того, по правилам п.7 ст.6.1, п.3 ст.75 НК РФ днём уплаты недоимки является ближайший рабочий день, следующий за 01.01.2023г., т.е. 09.01.2023г., а первым днём начисления пени будет 10.01.2023г..

Таким образом, с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 93,21руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,10 руб., а также пени единого налогового счета в размере 592,78 руб. за период с 10.01.2023г. по 28.05.2025г. начисленных на недоимку в размере 680,00 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 680,00 руб. по каждому периоду.

Период просрочки: с 10.01.2023 по 28.05.2025 (870 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

33,15

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

4,24

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

9,25

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

12,38

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

16,66

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

81,24

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

19,99

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

18,09

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

30,94

01.01.2025 – 28.05.2025

148

21

300

70,45

Пени: 296,39 рубх2=592,78 руб..

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика посредствм личного кабината направлено требование №110993 об уплате налога сбора по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28.08.2023 года, которое получено последним 03.08.2023 (л.д.12-13)

Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №7873 от 26 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 22903,17 рубля (л.д.20).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 28 мая 2025 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 11115,72 руб. 24 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №110993 от 09 июля 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 24 июня 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени от 19 августа 2025 года судебный приказ от 01 июля 2025 года о взыскании недоимки с ФИО3, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д.32). Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 20.08.2025г. по 20.02.2026г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило в Калининский районным суд г. Тюмени 29.10.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, в также обстоятельства установленные судом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска и взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 86,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2022 год в размере 37,00 руб., за 2020 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., за 2021 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 93,21 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,10 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2023г. по 27.05.2025г. в размере 592,78 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с ФИО2, <адрес> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения проживающего по адресу: <...>, ИНН <***>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, 14.05.2016г.р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 86,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2022 год в размере 37,00 руб., за 2020 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., за 2021 год (ОКТМО 71644450) в размере 680,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 93,21 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,10 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2023г. по 28.05.2025г. в сумме 592,78 руб. начисленных на задолженность по земельному налогу за 2020г., за 2021г., всего 2174 (две тысячи сто семьдесят четыре) рубля 09 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 2000,00 руб..

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 2000,00 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья (подпись) сь С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1022/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Копия верна. Судья: С.А. Бойева