Решение № 2А-1168/2024 2А-1168/2024~М-400/2024 М-400/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-1168/2024

Дело № 2а-1168/2024 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-000775-77


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2024 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Хасимовой А.Ш.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 30 371,16 руб., в том числе: пени в размере 14 437,16 руб., начисленные за период с 10.04.2016 по 26.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год, пени в размере 13 638,07 руб., начисленные за период с 10.04.2016 по 26.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, пени в размере 2 295,93 руб., начисленные за период с 16.07.2016 по 11.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю. 21.04.2016 налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой был отражен налог к уплате в сумме 227 500 руб. по сроку уплаты 15.07.2015, от продажи земельных участков. 15.06.2016 представил налоговую декларацию за 2015 год, в которой отражен налог к уплате в сумме 113 100 руб. по сроку уплаты 15.07.2016. 12.10.2016 представил налоговую декларацию за 2013 год, в которой отражен налог к уплате в сумме 255 450 руб. по сроку уплаты 15.07.2014. Сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговых деклараций, налогоплательщик уплатил: 12.09.2016 – 113 100 руб., 14.09.2016, 27.09.2016 – 227 500 руб., 27.09.2016 – 255 450 руб. Таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком уплачена несвоевременно. На основании действующего законодательства налогоплательщику инспекция в соответствии со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации направила требования. В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом административному ответчику начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 02.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2248/2020, который отменен в связи с возражениями административного ответчика 07.10.2020. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, указав, что определение об отмене судебного приказа 2а-2248/2020 было получено Инспекцией 17.01.2024; отказ в восстановлении срока повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной недоимки.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствии, направил письменные пояснения, из которых следует, что сумма пени в размере 32 954,90 руб. начислена за период с 16.07.2014 по 15.07.2015 на недоимку в размере 255 450 руб. и за период с 16.07.2015 по 09.09.2015 на недоимку в размере 482 950 (255 450 + 227 500) руб.; сумма пени в размере 31 662,31 руб. начислена за период с 10.09.2015 по 03.04.2016 на недоимку 482 950 руб. в настоящее время задолженность не погашена.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, указав, что уплатил налоги в 2016 году, налоговый орган постоянно обращается с требованиями о взыскании пени. Считают, что оснований для восстановления пропущенного Инспекцией срока не имеется. При взыскании пени, просит снизить их размер.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика и его представителя, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положением статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ст. 93 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган налоговые декларации за 2013 год – сумма налога, подлежащая к уплате, 255 450 руб. (л.д. 52-69), 2014 год - 227 500 руб. (л.д.13-31); за 2015 год – 113 100 руб. (л.д. 32-51)

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование №30918 по состоянию на 24.06.2019 об уплате пени в размере 30 371,16 руб. сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. 10, 11, 12).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем 27.05.2020 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

02.06.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-2248/2020 о взыскании пени в общем размере 30 371,16 руб. В связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определением от 07.10.2020 (л.д. 6).

Указанное определение направлено 07.10.2020 в адрес налогового органа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд Пермского края с требованиями о взыскании с ФИО1 пени – 06.02.2024 (л.д. 74).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района №2а-473/2019 от 26.02.2019 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на налог на доходы физических лиц, в размере 32 954,90 руб. (л.д. 122).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района от 26.03.2019 судебный приказ №2а-473/2019 отменен (л.д. 123).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района №2а-474/2019 от 26.02.2019 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на налог на доходы физических лиц, в размере 31 662,31 руб. (л.д. 119).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района от 26.03.2019 судебный приказ №2а-474/2019 отменен (л.д. 120).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Принимая во внимание, что налог на доходы физических лиц в размере 255 450 руб. за 2013 год уплачен в полном объеме административным ответчиком 27.09.2016, за 2014 год в размере 227 500 руб. - 27.09.2016, за 2015 год в размере 113 100 руб. – 12.09.2016 (как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается ФИО1), требование №30918 об уплате налогоплательщиком пени в общем размере 30 371,16 руб. составлено по состоянию на 24.06.2019, что свидетельствует о нарушении налоговым органом срока принудительного взыскания с ФИО1 пеней.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах направления требований и обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Реализацию процедуры взыскания спорных пени в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган начал осуществлять спустя более чем два с половиной года с момента уплаты налога на доходы физических лиц за 2013, 2014 и 2015 годы. В то же время налоговое законодательства устанавливает, что принудительное взыскание налога, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Как неоднократно отмечалось Конституционным Судом РФ установление налоговым законодательством сроков, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания пени. Сам факт соблюдения сроков на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при нарушении сроков, установленных в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует о соблюдении порядка, процедуры взыскания и не является основанием для произвольного увеличения сроков взыскания пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока в связи с получением копии определения об отмене судебного приказа 17.01.2024, которое не подлежит удовлетворению, поскольку налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации), следовательно, должны контролировать за выдачей судебного приказа, а также своевременного направления его для принудительного взыскания.

Получение копии определения об отмене судебного приказа 17.01.2024 подтверждает лишь повторное получение судебного акта, первоначально копия определения была направлена 07.10.2020 в адрес Межрайонной ИФНС №19 России по Пермскому краю. Не передача копии определения об отмене судебного приказа от 07.10.2020 Межрайонной ИФНС №19 России по Пермскому краю в адрес Межрайонной ИФНС №21 России по Пермскому краю не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока.

Каких-либо препятствий для своевременного обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом пропущен, исковые требования о взыскании пеней удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени в общем размере 30 371,16 руб., в том числе: пени в размере 14 437,16 руб., начисленные за период с 10.04.2016 по 26.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год, пени в размере 13 638,07 руб., начисленные за период с 10.04.2016 по 26.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, пени в размере 2 295,93 руб., начисленные за период с 16.07.2016 по 11.09.2016 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 27 мая 2024 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-1168/2024

Пермского районного суда Пермского края