Решение № 2А-2922/2025 2А-2922/2025~М-1958/2025 М-1958/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2922/2025

УИД 16RS0045-01-2025-004170-80

дело № 2а-2922/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик), в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 5058 рублей, в том числе: штраф в размере 1225 рублей, пени в размере 3833 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО4 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО ДАСТЕР, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: RENAULT DUSTER, VIN: №, год выпуска 2020, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, д. Яшь Кеч, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 420037, <адрес>, кадастровый №, площадь 82,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 425000, <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 124 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-540/2024, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по: штрафу в размере 1225 рублей, пени в размере 3833 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5058 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации его по месту жительства, в суд не явился.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

В связи с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ "О транспортном налоге".

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В НК РФ в соответствующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений указано, что в Российской Федерации устанавливаются НДС и НДФЛ (пункты 1 и 3 статьи 13, главы 21 и 23). За совершение налоговых правонарушений установлена ответственность, в том числе в виде штрафа (раздел VI).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (абзац 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

До ДД.ММ.ГГГГ взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

До ДД.ММ.ГГГГ взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 названного Кодекса (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного Кодекса (подпункт 2).

В силу статьи 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В НК РФ в соответствующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений указано, что в Российской Федерации устанавливаются НДС и НДФЛ (пункты 1 и 3 статьи 13, главы 21 и 23). За совершение налоговых правонарушений установлена ответственность, в том числе в виде штрафа (раздел VI).

Установлено, что ФИО4 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО ДАСТЕР, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: RENAULT DUSTER, VIN: №, год выпуска 2020, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, д. Яшь Кеч, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 420037, <адрес>, кадастровый №, площадь 82,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 425000, <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 124 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-540/2024, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере, отраженным в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-44312.00

300

7.5

-55.39

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-44312.00

300

7.5

-11.08

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-37909.45

300

7.5

-28.43

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

109

-81120.45

300

7.5

-2210.53

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

-104047.45

300

7.5

-1014.46

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

27

-55053.45

300

7.5

-371.61

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

-56952.89

300

7.5

-284.76

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-11898.00

300

8.5

-6.74

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-13135.00

300

8.5

-11.16

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-8523.00

300

8.5

-41.05

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-8523.00

300

12

-115.91

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-8523.00

300

13

-155.12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-8523.00

300

15

-4.26

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

32

-7865.00

300

15

-125.84

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-14023.00

300

15

-112.18

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-14023.00

300

16

-172.02

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

31

-59865.00

300

16

-989.77

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-53707.00

300

16

-286.44

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

67

-7865.00

300

16

-281.04

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

-18629.03

300

16

-188.77

В соответствии с представленным административным истцом расчетом пени, в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией с учетом вышеуказанных положений было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 43155 рублей 45 копеек (налог) и 4851 рубль 27 копеек (пени), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование вошла задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 9792 рубля, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 26595 рублей 21 копейка, по ОМС за 2022 год в размере 6768 рублей 24 копейки, пени в размере 4851 рубль 27 копеек, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступает ЕНП в размере 45100 рублей, который распределяется в счет уплаты задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 9792 рубля, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 26595 рублей 21 копейка по ОМС за 2022 год в размере 6768 рублей копейки, частично пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляло менее 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ отражаются начисления за 2022 год по налогу на имущество, транспортный налог, земельный налог на общую сумму 6158 рублей, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ отразились начисления по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГг года.

ДД.ММ.ГГГГ отразились начисления по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по пени в размере 6712 рубля 84 копейки.

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты налога за имущество за 2022 год, 2023 год, земельного налога за 2022 год, 2023 год, транспортного налога за 2022 год, 2023 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 года, за полугодие 2022 года, за 9 месяцев 2022 года, за 4 квартал 2022 года, за 1 квартал 2023 года, страховых взносов за 2022 год, 2023 год, 2024 год, за 2022 год в размере 1%.

Относительно мер взыскания налоговый орган сообщает следующее.

Страховые взносы за 2024 год взыскивались в рамках данного отменного судебного приказа №а-540/2024. На дату формирования административного искового заявления данная задолженность была погашена.

Страховые взносы за 2023 год в размере 45842 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2022 год в размере 5005 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 5005 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2022 год в размере 831 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 901 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог за 2022 год в размере 322 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 377 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представляет декларацию по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13350 рублейю Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. Оплата по транспортному налогу за 2022 год, 2023 год, налогу на имущество за 2022 год, 2023 год и земельному налогу за 2022 год, 2023 год, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, 2023 год, произведена до принудительных мер взыскания.

На ЕНС ФИО2 поступали ЕПН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые погасили задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, ОМС за 2022 год. в размере 8766 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1 % по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представляет декларацию по Налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2620 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 22281 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14301 рулей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9792 рублей.

На ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год которые погасили вышеуказанную задолженность.

Данная задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022год с исчисленной суммой налога 48 994 рублей Срок представления данной декларации был не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация представлена на 1 неполный месяц.

В соответствии с пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня- Указанно ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2022 год составляет 2450 рублей.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанным налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1225 рублей.

Учитывая изложенное, является правомерным начисление налоговым органом пени на указанные недоимки.

Арифметический расчет пени за указанный период на указанные суммы недоимок проверен и является верным.

В связи с чем требования административного истца в части взыскания недоимок по указанным пени подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего спора сведений об оплате штрафа административным ответчиком не представлено, при этом правильность указанного административным истцом размера взыскиваемого суммы штрафа не оспорена. В связи с чем, требования налогового органа в указанной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В НК РФ в соответствующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений указано, что в Российской Федерации устанавливаются НДС и НДФЛ (пункты 1 и 3 статьи 13, главы 21 и 23). За совершение налоговых правонарушений установлена ответственность, в том числе в виде штрафа (раздел VI).

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчете государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по штрафу в размере 1225 рублей, пени в размере 3833 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5058 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес>.

Судья В.Е. Кузина