Решение № 2А-396/2020 2А-396/2020~М-96/2020 М-96/2020 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-396/2020

№ 2а-396/2020

УИД 56RS0030-01-2020-000116-26


Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург20 февраля 2020 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,

при секретаре Студеновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней,

установил:

МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней, указав, что ответчику на праве собственности принадлежит 1/2 доля квартиры по адресу: <адрес>, 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> помещение № (№) и помещение № (№). Кроме того, в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Главами 31 и 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность по уплате данных налогов.

В 2017 году сумма земельного налога составила 82996 рублей, налога на имущество 838 рублей. Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по земельному налогу 1213, 13 рублей.

Налогоплательщику заказным письмом по почте былонаправлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 года с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом в адрес административного ответчика по почте направлено требование об уплате сумм налогов и пени №по состоянию на 30.01.2019 года со сроком исполнения 18.03.2019 года. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 06.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного судебного района г.Оренбурга судебный приказ, выданный 24.06.2019 года, был отменен в связи с возражениями ФИО1.

Административный истец просит взыскать сФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 82996,00 рублей и пени в размере 1213,13 рублей, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 838 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится просьба представителя истца о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по последнему известному адресу.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, а также по месту своей регистрации, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимал, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчикФИО1 извещена надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, при этом учитывает поступившие ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит поданное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 60 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст.399 НК РФналог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласност. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1ст. 408 НК РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.1, 4 п. 1ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2017 годуявлялась собственником 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> (№), 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> (№), иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес> помещение № (№) и помещение № (№). А также собственником земельного участка по адресу: по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Инспекцией исчислен и предъявлен к уплате земельный налог с учетом следующего расчета налога за 2017 год: налоговая база 5 533082 рублей х доля в праве (1) х налоговая ставка 0,50 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 82996,00 рублей.

Также административным истцом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год:

- по квартире по адресу:<адрес> (№)налоговая база 2879 651 рублей х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,10 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 1 440 рублей;

- по квартире по адресу:<адрес> (№) налоговая база 232 013 рублей х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,10 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 116,00 рублей;

- по иным строениям, помещениям и сооружениям по адресу: <адрес> помещение № (№) налоговая база 441 303 рубля х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,50 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 441,00 рубль;

- по иным строениям, помещениям и сооружениям по адресу: <адрес> помещение № (№) налоговая база 397 375 рублей х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,50 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 397,00 рублей.

При этом с учетом переплаты сумма налога на имущество физических лиц составила 838,00 рублей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом по почте были направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 года с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога в срок не позднее 03.12.2018 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом по почте направлены требования об уплате налогов, пени № по состонию на 30.01.2019 года, со сроком исполнения до 18.03.2019 года.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 06.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного судебного района г.Оренбурга судебный приказ № 2а-202/73/2019 выданный 24.06.2019 года, отменен.

Доводы, изложенные в письменных возражениях административного ответчика не нашли свое подтверждение в ходе судебного заседания. Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в 2017 году составляла 5533 082 рубля, сведения поступили из регистрирующего органа, что соответствует требованиям ст. 85 НК РФ.

Доказательств, что кадастровая стоимость изменялась или оспорена, имеется судебный акт, вступивший в законную силу, суду не были представлены. Расчет земельного налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и периода владения спорным имуществом.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, поскольку он соответствует требованиям закона, подтверждается сведениями о кадастровой стоимости, соответствует периоду владения спорного имущества и отражает внесенные налогоплательщиком денежные средства в счет исполнения по оплате налогов и сборов обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчета административного истца размер пени по неуплате земельного налога за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года составляет 1213 рублей 13 копеек.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по требованиям об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, отсутствия задолженности по оплате земельного налога и налога на имущество, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были, размер задолженности и пени административным ответчиком оспорен не был.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были надлежащим образом исполнены возложенные на него законодателем обязанности по исчислению налоговой базы, извещению налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога, штрафных санкций, тогда как ФИО1 обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в полном объеме не исполнена до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбурсгкой области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 82996,00 рублей и пени 1213 рублей 13 копеек, недоимки по налогу на имущество и пени в общем размере 838,00 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета,

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене искаот 20 001 рубля до 100 000 рублей, государственная пошлина оплачивается в виде 3 % суммы, превышающей 20 000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 751 рубль 41 копейка.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 82 996,00 рублей, а также пени за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 1213 рублей 13 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 838,00 рублей, всего 85 047 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета «город Оренбург» в размере 2751 рубль 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 25 февраля 2020 года, последний день подачи апелляционной жалобы 25 марта 2020 года.

Судья Т.С. Бахтиярова