Решение № 2А-346/2018 2А-346/2018 ~ М-290/2018 М-290/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 2А-346/2018

Дело № 2а-346/2018г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2018 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2014г. в размере 64 248руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 724руб. 38коп.; а также взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014г. в размере 62 249руб, пени за несвоевременную уплату налога в размере 701руб. 84коп., всего на общую сумму 127923руб. 22коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 рождения, уроженец <адрес>, ИНН *** является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество должник ФИО1 в 2014г. имел в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> Данный участок относится к категории земельных участков для размещения производственных зданий.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Решением Совета муниципального образования «Азьмушкинское сельское поселение» Тукаевского муниципального района от 24.10.2013г. №39/1 «О земельном налоге» установлена ставка на прочие земельные участки в размере 1,5%.

За 2014 год налогоплательщику исчислен земельный налог к уплате в размере 62 249руб., (4149925 х1,5% : 12, где 4149 925 налоговая база (кадастровая стоимость объекта); 1,5% - налоговая ставка; 12 - количество месяцев в отчетном году).

В установленный законом срок административный ответчик земельный налог за 2014г. не уплатил.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ и с учетом положений Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (действующего до 01.01.2015г.) ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п.2 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом инвентарная стоимость на 2014 г. здания мельнично-мукомольного цеха, расположенного по адресу: <адрес> составляет 3212 416руб.

Решением Совета муниципального образования «Азьмушкинское сельское поселение» Тукаевского муниципального района от 17.11.2011 №15/8 «О налоге на имущество физических лиц» действующего в спорный период установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения физических лиц от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, согласно которых при стоимости имущества свыше 2001 000руб. ставка налога составляет 2,0%

За 2014 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 64 248руб., (3212416х2% : 12, где 3212 416 налоговая база (инвентарная стоимость объекта); 2%-налоговая ставка; 12-количесвто месяцев в отчетном году).

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 08.10.2015 № 52159, от 12.11.2015 № 104531, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Неуплата налога влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а- 114/2016-11 от 05.08.2016г., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 20.09.2017г. Между тем по состоянию на 15.11.2017г. в связи с перерасчетом сумм налога, задолженность составила 127 923руб. 22коп.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2014г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 64 248руб. и пени в размере 724руб. 38коп.; и недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 62 249руб, пени в размере 701руб. 84коп., всего на общую сумму 127 923руб. 22коп.

Административное исковое заявление просили рассмотреть без участия представителя административного истца.

Согласно ч.2 ст.140, ст. 292 КАС РФ, определением от 03.05.2018г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

Административному ответчику ФИО1 судебная корреспонденция (в том числе и определение о подготовке дела к судебному разбирательству) направлялась по месту регистрации: <адрес> (л.д.26, 44), однако, в судебное заседание ФИО1 не явился, уважительных причин неявки суду не представил.

На административный иск ФИО1 представил отзыв, в котором указал, что с административным иском не согласен, считает, что размер налога на земельный участок и на имущество завышен, он данным имуществом не пользуется, кадастровая стоимость имущества и земельного участка также значительно завышена и в настоящее время оспаривается в суде. Задолженность образовалась по состоянию на 01.01.2015г. Статья 12 ФЗ № 436-ФЗ от 28.12.2017г. устанавливает, что признаются безнадежными и подлежит списанию недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшаяся на 01.01.2015г. В связи с чем просил в иске отказать. (л.д.36,45).

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

При этом ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" указано, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Налоговые органы при администрировании земельного налога должны руководствоваться информацией о кадастровой стоимости земельного участка, содержащейся в государственном кадастре недвижимости.

Из представленных административным истцом сведений следует, что за ФИО1 числится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Данный участок относится к категории земельных участков для размещения производственных зданий.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Решением Совета муниципального образования «Азьмушкинское сельское поселение» Тукаевского муниципального района от 24.10.2013г. №39/1 «О земельном налоге» установлена ставка на прочие земельные участки в размере 1,5%.

За 2014 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 62.249руб., (4149925 х1,5% : 12, где 4149 925 налоговая база (кадастровая стоимость объекта); 1,5% - налоговая ставка; 12 - количество месяцев в отчетном году).

Административным ответчиком не представлена иная кадастровая стоимость земельного участка. Доводы ФИО1 о том, что он не пользуется земельным участком, не освобождают его от уплаты налога.

Согласно абз.3 ст.397 НК РФ (в ред. от 02.12.2013г., действующей на момент начисления налога) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 62 249руб. не позднее 01.10.2015г.

До настоящего времени земельный налог ФИО1 за 2014г. не уплачен.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что недоимка по земельному налогу за 2014г. ФИО1 до настоящего времени не уплачена, административному ответчику начислены пени за 2014г. в размере 701руб. 84коп.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком на имущество физических лиц, поскольку является собственником здания мельнично-мукомольного цеха в <адрес>, инвентарная стоимость которого в 2014г. составила 3212416руб.

За 2014г. сумма налога на имущество физических лиц исчислена ФИО1 в размере 64248руб. Расчет: 3212416 х 2% (налоговая ставка, установленная решением Совета муниципального образования «Азьмушкинское сельское поселение Тукаевского муниципального района» от 17.11.2011г. ) :12 месяцев.

На основании п.1. ст.409 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.12.2014г. №167-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2014г. – не позднее 01.10.2015г.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2014г. налогоплательщику начислены пени в размере 724руб. 38коп.

По месту регистрации административному ответчику было направлено требование № 52159 от 08.10.2015г. об уплате налога на имущество и земельного налога, а также пени в срок до 19.11.2015г. Требование направлялось заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем.

Однако, до настоящего времени сумма налога и пени добровольно не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.08.2016г. по обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка N 11 по судебному району города Набережные Челны республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012-2014г.г., который отменен 20.09.2017г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России №9 по Республике Татарстан поступило в Вятскополянский районный суд Кировской области 14.03.2018г., то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском.

Доводы административного ответчика о применении к требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год положений Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", является ошибочным, основано на неправильном толковании положений указанного Федерального закона.

Так, в соответствии со статьей 12 названного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 167-ФЗ (действующего на момент начисления налога ответчику) в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты налога на имущество физических лиц- не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ (действующего на момент начисления налога ответчику) в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного налога - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с налоговым уведомлением N 908981 от 19 апреля 2015 года ФИО1 обязан оплатить земельный налог за 2014 год и налог на имущество физических лиц за 2014год не позднее 1 октября 2015 года. (л.д.14).

Таким образом, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц образовалась у ФИО1 по состоянию на 01.10.2015г., а не на 01.01.2015г.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014г., а также пени за несвоевременную уплату налога за 2014г., в общем размере 127923руб. 22коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 3 758руб. 46коп., истец от её уплаты освобожден на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 года рождения, уроженца <адрес> ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку и пени за 2014 год по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 64 248руб. /шестьдесят четыре тысячи двести сорок восемь рублей/, пени в размере 724руб. 38коп. /семьсот двадцать четыре рубля тридцать восемь копеек/;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 62249руб. /шестьдесят две тысячи двести сорок девять рублей/, пени в размере 701руб. 84коп./семьсот один рубль восемьдесят четыре копейки/,

Всего: в сумме 127 923руб. 22коп. /сто двадцать семь тысяч девятьсот двадцать три рубля двадцать две копейки/

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Городской округ город Вятские Поляны госпошлину в размере 3 758руб. 46коп. /три тысячи семьсот пятьдесят восемь рублей сорок шесть копеек/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.И.Колесникова.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Номер счета получателя платежа: 40101810800000010001

БИК: 049205001

Наименование банка получателя: отделение - НБ Республика Татарстан УФК по РТ (Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ)

ИНН <***>

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

КБК налог: 182 1 06 06043 10 1000 110

КБК пени: 182 1 06 06043 10 2100 110

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

КБК налог: 182 1 06 01030 10 1000 110

КБК пени: 182 1 06 01030 10 2100 110

ОКТМО Муниципального образования Азьмушкинского сельского поселения Тукаевского муниципального района.