Решение № 2А-5603/2025 А-5603/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-5603/2025

Дело №А-5603/2025 №

Мотивированное
решение изготовлено 10 ноября 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 24 октября 2025 года

Ленинский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., при секретаре судебного заседания Таушанковой Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о снятии налогоплательщика с регистрационного учета,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 руб. 78 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 346 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2022 год в размере 486 руб. 06 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 64 080 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7 915 руб. 52 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 015 руб. 00 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, а также получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного, имущественного налогов, а также налога на доходы физических лиц, в связи с чем налоговым органом предпринимались меры к принудительному взысканию задолженности, направлялось заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений должника, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Не согласившись с требованиями административного искового заявления, ФИО1 обратилась в суд со встречным иском, в котором просила снять с регистрационного учета налогоплательщиков ФИО1, ИНН №.

В обоснование встречного искового заявления указано, что ФИО1 родилась в Республике РСФСР государства СССР, в законодательном порядке гражданство свое не меняла, по факту является гражданином государства РСФСР/СССР, процедуру по выходу из гражданства СССР не осуществляла и на приобретение гражданства Российской Федерации не заявляла. ФИО1 в налоговый орган для постановки на налоговый учет не обращалась, ИНН № присвоен ФИО1 незаконно. ФИО1 неоднократно обращалась в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга с заявлениями о снятии ее с регистрационного учета налогоплательщиков, однако до сих пор не получила подтверждающих документов от компетентных органов о снятии ее с данного учета.

Представитель административного истца по первоначальному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, административный ответчик по первоначальному иску ФИО1, представитель заинтересованного лица УФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены в срок и надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом и в срок о дате и времени судебного заседания, и вынести решение.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Оценив исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения содержатся в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки за 2022 год, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом положениями указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком имущественного, земельного налогов, а также налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от об уплате задолженности не позднее , требование № от об уплате задолженности, при этом установлен срок для уплаты - до .

ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пеням по состоянию на в размере 8421 руб. 36 коп., штрафам в размере 2015 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района города Екатеринбурга № 2а-884/2024 от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 18.06.2024.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 18.06.2024 судебный приказ от 05.06.2024 отменен на основании поступивших возражений должника. В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 13.12.2024, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в спорный период имела на праве собственности имущество: жилой дом площадью 85,8 кв.м. с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом произведен расчет задолженности по имущественному налогу за 2022 год, который составляет 299 руб. 00 коп.

Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от . Налоговое уведомление получено ответчиком , что подтверждается выкопировкой из личного кабинета налогоплательщика.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлено наличие недоимки ответчика по налогу за 2022 год, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 09.12.2023, в котором предлагалось в срок до 09.01.2024 погасить задолженность. При этом в требовании указано, что в случае, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты вышеуказанного налога, в связи с чем требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 руб. 00 коп. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на имущество физических лиц за 2022 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени за период с 18.07.2023 по 05.04.2024 в размере 19 руб. 78 коп., исходя из размера задолженности, согласно расчету административного истца.

В соответствии с ч.1,2 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>.Административным истцом ответчику начислена задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 346 руб. 00 коп.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от . Налоговое уведомление получено ответчиком , что подтверждается выкопировкой из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога за 2022 год налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от .

Однако, требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства своевременной уплаты в установленный законом срок земельного налога за 2022 год, в связи с чем требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 7 346 руб. 00 коп. признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд учитывает, что расчет земельного налога за 2022 год с учетом применения налоговой ставки в отношении вышеуказанных земельных участков произведен налоговым органов верно, что подтверждается ответом МИФНС России № по Свердловской области от 25.03.2025.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил земельный налог за 2022 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени за период с 18.07.2023 по 05.04.2024 в размере 486 руб. 06 коп., исходя из размера задолженности, согласно расчету административного истца.

Из п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 того же Кодекса (пп. 2 п. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно выписке из ЕГРН было зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.

на основании договора купли-продажи земельный участок с кадастровым номером № отчужден ФИО1 ФИО2 по стоимости 1 496 000 руб.

Прекращение права собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости зарегистрировано в ЕГРН .

При этом налоговая декларация за 2022 год административным ответчиком в установленный срок не представлена. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение вышеуказанного имущества, ФИО1 также не представлены.

В период с 18.07.2023 по 28.09.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса в размере 1 000 000 руб. 00 коп., составила 64 480 руб. 00 коп.

На рассмотрение материалов проверки налогоплательщик не явился, в связи с чем после неоднократного отложения рассмотрения материалов проверки (извещения №, 14756) налоговым органом вынесено решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением наказания в виде штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30% от неуплаченных сумм налога, что составило 19 344 руб. (размер штрафа снижен до 1 209 руб. 00 коп.), а также по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога в результате совершения неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, что составило 12 896 руб. 00 коп. (размер штрафа снижен до 806 руб. 00 коп.). Всего сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 2 015 руб. 00 коп.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В силу приведенных выше положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вводящий институт единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа (далее - ЕНП) и совокупной обязанности (сумма налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации) для всех налогоплательщиков. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Поскольку ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, с 01.01.2023 признана утратившей силу, требование об уплате задолженности с 01.01.2023 согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Учитывая, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ФИО1 не исполнено, и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после .

Сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по указанным налогам за счет имущества административного ответчика, установленные п.п. 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, с него подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере, заявленном административным истцом с учетом поступившей от ответчика оплаты на момент предъявления административного иска в суд в размере 400 руб. 00 коп., - 64 080 руб. 00 коп., а также штраф в размере 2 015 руб. 00 коп.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 05.04.2024 в размере 7 915 руб. 52 коп., исходя из размера задолженности, согласно расчету административного истца.

По изложенным основаниям, требования ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования встречного искового заявления, суд оснований для их удовлетворения не усматривает.

Согласно п. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Проводимая налоговыми органами работа по учету физических лиц с применением идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) осуществляется в рамках Конституции Российской Федерации и в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет физических лиц.

Ведение налоговыми органами в установленном порядке учета физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основании информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, либо на основании заявления физического лица (п. 7 ст. 83 Кодекса). При этом налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (п. 10 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура постановки на учет в налоговом органе на основании сведений, полученных от органов, поименованных в ст. 85 Кодекса, происходит без участия физических лиц, в отношении которых поступили сведения.

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с абз. первым п. 7 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов ИНН.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих код налогового органа (4 знака), порядковый номер записи о лице в ЕГРН (6 знаков) и контрольное число (2 знака). Таким образом, ИНН фактически является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков.

Учитывая то обстоятельство, что учет физических лиц в налоговых органах без присвоения ИНН законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен, как и отказ от присвоения ИНН при постановке на налоговый учет, в том числе по религиозным либо иным убеждениям, заявленные ФИО1 требования о снятии ее с учета в качестве налогоплательщика, противоречат нормам действующего законодательства и удовлетворению не подлежат.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о вынесении частного определения в адрес начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбургу ФИО3 не имеется, поскольку нарушений требований действующего законодательства налоговым органом в рамках настоящего дела судом не установлено, положения ст. 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предполагают их произвольного применения, основанного на субъективном мнении участников судопроизводства о нарушении их прав.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 руб. 78 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 346 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2022 год в размере 486 руб. 06 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 64 080 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7 915 руб. 52 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 015 руб. 00 коп., государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о снятии налогоплательщика с регистрационного учета отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись)

Копия верна

Судья Л.С. Каломасова

Секретарь

На решение суда в

законную силу не вступило.

Судья: