Решение № 2А-37/2026 2А-37/2026(2А-576/2025;)~М-473/2025 2А-576/2025 М-473/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-37/2026

Дело № 2а-37/2026 (2а-576/2025)

УИД 33RS0007-01-2025-000738-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Миронова Е.С., при секретаре Фомичевой Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 5 761 руб. 68 коп., из которого: 79 руб. 80 коп. – недоимка по единому налогу за 2020 год; 5681 руб. 88 коп. – задолженность по уплате пеней.

В обоснование требований административного иска указано, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, в связи с чем обязана была уплатить единый налог на вмененный доход за 1 кв. 2020 года. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. Поскольку в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5681 руб. 88 коп. ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77801 руб. 96 коп. Также Управлением выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 79404 руб. 12 коп. В связи с тем, что в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не уплатила единый налоговый платеж, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, который впоследствии, а именно ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с представлением ФИО2 возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по заявлению о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 761 руб. 68 коп. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений не представила.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, к которым наряду с другими относится и налог на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 6 Закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 346.31 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также, будучи индивидуальным предпринимателем, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, в связи с чем обязана была уплатить единый налог на цененный доход за 1 <адрес> года, являлась плательщиком страховых взносов за данный период, в связи с чем должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год.

Вместе с тем, обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 681 руб. 88 коп.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Направление и получение данного требования подтверждено представленными в дело доказательствами.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 79404 руб. 12 коп., которое было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не уплатила единый налоговый платеж, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 21 979 руб. 01 коп. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 1 079 руб. 80 коп. и пени в размере 20 899 руб. 21 коп., которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> взыскании с ФИО2 задолженности, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск, направленный в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по заявлению о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 761 руб. 68 коп., из которой:

- 79 руб. 80 коп. – недоимка по единому налогу за 2020 год;

- 5681 руб. 88 коп. – задолженность по уплате пеней.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налогового требования доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Доказательств в опровержение требований административного истца ФИО1 не представила.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 5 761 руб. 68 коп. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Владимирской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> единый налоговый платеж в общей сумме 5 761 (пять тысяч семьсот шестьдесят один) рубль 68 копеек, из которого:

- 79 руб. 80 коп. – недоимка по единому налогу за 2020 год;

- 5681 руб. 88 коп. – задолженность по уплате пеней.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход МО <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С. Миронов

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года

Председательствующий судья Е.С. Миронов