Решение № 2А-760/2025 2А-760/2025~М-688/2025 М-688/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-760/2025

Дело № 2а-760/2025 (43RS0026-01-2025-001700-62)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Омутнинск, Кировская область

Омутнинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Бересневой Ю.В.,

при секретаре Владыкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2023 году административный ответчик получила доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ, в размере *** руб. Сумма налога, подлежащая уплате, составила *** руб., срок уплаты ДАТА ИЗЪЯТА. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение *** от ДАТА ИЗЪЯТА, которым ФИО1 начислен НДФЛ в сумме *** руб. Налог уменьшен, остаток составил *** руб. Также этим решением ФИО1 привлечена к ответственности по п. 4 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде наложения штрафных санкций, в размере *** руб. и *** руб. С ДАТА ИЗЪЯТА произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщика с бюджетом, разработан единый налоговый счет. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 произведено начисление пеней в сумме *** руб. 32 коп. за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА. Согласно ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате налога и пеней, которое не исполнено до настоящего времени. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства *** руб. 32 коп., в том числе: 7 800 руб. – НДФЛ за 2023 год, *** руб. 32 коп. – пени, *** руб. – штраф по ст. 119 НК РФ, *** руб. – штраф по ст. 122 НК РФ.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, представив дополнительные пояснения, в которых настаивал на удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в РФ определен в ст. 208 НК РФ.

Согласно пп. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221.

В силу п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) определен статьей 217 НК РФ.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов предусмотрены статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии в с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Кировской области ДАТА ИЗЪЯТА в отношении ФИО1 вынесено решение ***.

Налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ. Данная квартира приобретена ФИО1 ДАТА ИЗЪЯТА по договору безвозмездной передачи жилого помещения в собственность и продана по договору купли-продажи ДАТА ИЗЪЯТА, что подтверждено представленными выписками из ЕГРН.

По результатам камеральной проверки установлено неисчисление ФИО1 налоговой базы и неуплата по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме *** руб. Общая сумма налога и штрафов с учетом уменьшения их размера составила: *** руб. – НДФЛ за 2023 год, *** руб. 32 коп. – пени, *** руб. – штраф по ст. 122 НК РФ, *** руб. – штраф по ст. 119 НК РФ (л.д. 9-13).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 16), которое направлено в адрес налогоплательщика 18.12.2024 (л.д. 18-27).

Решением УФНС по Кировской области от ДАТА ИЗЪЯТА *** в связи с неисполнением требования об уплате задолженности с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере *** руб. 24 коп. (л.д. 28). Решение направлено в адрес налогоплательщика ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 29-33).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Омутнинского района Кировской области от 30.05.2025 отменен судебный приказ № 2а-595/2025 от 07.06.2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 (л.д. 8).

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени, штрафам материалы дела не содержат.

Представленный административным истцом расчет заявленной к взысканию суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере *** руб. (с учетом уменьшения), пени в размере *** руб. 32 коп., штрафов по ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ в размере *** руб. и *** руб., административным ответчиком не оспорен, является арифметически верным, соответствует вышеприведенным нормам закона и установленным судом фактическим обстоятельствам дела. Указание администратвиного истца на взыскание штрафа по ст. 119 НК РФ в размере *** руб. и по ст. 122 НК РФ в размере *** руб. суд находит технической опиской. В связи с чем, суд соглашается с указанным расчетом, который судом проверен и признан обоснованным.

ФИО1 до настоящего времени не исполнила требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере *** руб., пени в размере *** руб. 32 коп., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере *** руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере *** руб. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области *** руб. 32 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере *** руб., пени в размере *** руб. 32 коп., штраф по ст. 119 НК РФ в размере *** руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере *** руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), государственную пошлину в размере *** руб. в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья Ю.В. Береснева

Решение суда в окончательной форме принято 21.11.2025.