Решение № 2А-159/2020 2А-159/2020~М-136/2020 М-136/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-159/2020

Дело № 2а-159/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<...> 17 июля 2020 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Серожеевой Г.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пене,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 №) с учетом уточнения о взыскании недоимки транспортного налога: за 2015 год – 12 660,37 руб., за 2016 год – 15 385 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в 2015-2016 годах являлась владельцем транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатила. Несмотря на то, что в её адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Указанную сумму недоимки по налогам истец просит взыскать с ответчика.

Административное дело на основании ч.7 ст.150 и ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников транспортных средств), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363 НК РФ, сумма транспортного налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от <дата> (л.д.12), получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (в котором ответчик зарегистрирован с 10.07.2013, л.д.13)) - 06.09.2017 (л.д.34-35).

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на 15.12.2017 ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по транспортному налогу (35 086 руб.), пеню (125,43 руб.), в срок до 31.01.2018 (л.д.8,33).

Указанное требование также получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 15.12.2017 (л.д.34-35).

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 01.02.2018 до 01.08.2018.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, 31.05.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 10.12.2019 судебный приказ отменен.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 18.05.2020, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

Из материалов дела, информации ГИБДД (л.д.39-40), усматривается, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- с 23.05.2015 по 02.07.2016 грузовой тягач седельный Скания 113, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1990, мощность двигателя 320 л.с. (в налоговом уведомлении указана мощность 304,6 л.с.).

- легковой автомобиль Киа Церато, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя 122 л.с., дата регистрации права с 14.12.2013 по настоящее время.

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (абз.2 п.3 ст.362 НК РФ в редакции действовавшей до 31.12.2015).

При расчете суммы налога за 2016 год, при расчете количества месяцев используются положения абз.2 п.3 ст.362 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые устанавливают, что если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3 ст.362 НК РФ).

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, продажа, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом транспортного средства, юридического значения для начисления налога не имеет.

В данном случае, на легковой автомобиль Киа Церато правильно начислен транспортный налог за 2015-2016 годы; на грузовой тягач седельный Скания 113, зарегистрированный за ответчиком с 23.05.2015 по 02.07.2016 - за восемь месяцев 2015 и за шесть месяцев 2016 года.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя, от 100 до 150 лошадиных сил составляет 20 руб., на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 85 руб.

Налоговые ставки, установленные данным Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС, определены в пределах указанных в ст.361 НК РФ.

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2015 год, составляет ((122л/с х20х12/12) + (304,6 л./с х85х8/12)) = 2 440 + 17 261 = 19 701 руб., с учётом частично погашенной (списанной) суммы в размере 7 040,63 руб., сумма задолженности за 2015 год составляет 12 660,37 руб.,

Размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2016 год, составляет ((122л/с х20х12/12) + (304,6 л./с х85х6/12)) =2 440 + 12 945 = 15 385 руб., сумма налога не оплачена (л.д.36).

При этом, на основании положений ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, и принимает расчет истца исходящий из мощности двигателя на грузовой тягач седельный Скания 113 как 304,6 л.с.

Сведения о том, что принадлежащие ответчику транспортные средства в силу требований п.2 ст.358 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (ч.3-5 ст.357 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в уточненном исковом заявлении, административный истец указал, что сумма пени составляет 125,43 коп, из них за 2015 год – 70,43 руб., за 2016 год – 55 руб. Сумма пени погашена полностью в указанном размере: 28.11.2019 в размере 0,65 руб., 28.11.2019 в размере 10,01 руб., 25.12.2019 в размере 114,77 руб., что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» (л.д. 6).

Расчет, представленный административным истцом судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налога и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 1 041 руб. 36 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ч.7 ст.150, ст. ст. 177, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 1 041 (одна тысяча сорок один) руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Г.Ф. Серожеева