Решение № 2А-3217/2025 2А-3217/2025~М-2530/2025 М-2530/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-3217/2025

Дело № 2а-3217/2025

73RS0002-01-2025-004138-60


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 28 августа 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при ведении протокола помощником судьи Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а именно: транспортный налог, налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕПН). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и/или налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 01.01.2023г. изменен порядок начисления пени. Пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В связи с наличием задолженности обращались с заявлением о вынесении судебных приказов. Просят взыскать задолженность в размере 21 847 руб. 98 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности имущество, на которое начисляются налоги: квартира по адресу: <адрес>, бульвар Западный, <адрес>,101; квартира по адресу: <адрес>,53.гараж по адресу: <адрес>,5; иные строения и сооружения по адресу: <адрес>;автомобили БИВ 520 и Мазда 6.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес>», с последующими изменениями и дополнениями, действующих, на заявленный административным истцом периоды.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налогов транспортного и налог на имущество физических лиц; № от 27.07.2023г. по оплате налогов транспортного и налог на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

По взысканию задолженности налоговый орган обращался с заявлением о выдачи судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 20.02.2024г. взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 366ДД.ММ.ГГГГ,2022, пени в размере 6441 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 17 974 руб. за 2021,2022. Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 20.05.2025г. отменен.

В связи с отменой судебных приказов налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В настоящее время имеется задолженность по налогу на имущество за 2022г. и транспортный налог за 2021,2022. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022г.:

- квартира <адрес>, бульвар Западный, <адрес>,101 : налоговая база- 634813, доля в праве -1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1,сумма начисленного налога -1163 руб.;

- квартира по адресу: <адрес>,53: налоговая база –1273392, доля в праве -1/2,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-3/12, коэффициент к налоговому периоду -0.6, сумма начисленного налога-287 руб.

гараж по адресу: <адрес>,5; налоговая база –95057, доля в праве -1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1сумма начисленного налога-215 руб.

иные строения по адресу: <адрес>: налоговая база -147515, доля в праве -1,налоговая ставка-0.50, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1,сумма начисленного налога -393 руб.;

Расчет транспортного налога:

За 2021г.:

БМВ 520 I 24V: налоговая база -150, налоговая ставка-30/00, количество месяцев владения-12/12,сумма начисленного налога -4 500 руб.;

Мазда 6: налоговая база -149.56, налоговая ставка-30/00, количество месяцев владения-12/12,сумма начисленного налога -4 487 руб.;

2022г.:

БМВ 520 I 24V: налоговая база -150, налоговая ставка-30/00, количество месяцев владения-12/12,сумма начисленного налога -4 500 руб.;

Мазда 6: налоговая база -149.56, налоговая ставка-30/00, количество месяцев владения-12/12,сумма начисленного налога -4 487 руб.

Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

На основании изложенного, сумма задолженности ко взысканию по налогу на имущество за 2022г. составляет 2058 руб.; транспортный налог за 2021г. -4361 руб. 88 коп., за 2022г.-8987 руб.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени по имущественному налогу:

За 2018г. на сумму 650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 руб. 18 коп.;

За 2019г. на сумму 1281 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 96 руб. 77 коп.

За 2020г. на сумму 1464 руб. за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 77 руб. 78 коп.

За 2021г. на сумму 1609 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 руб. 07 коп.

Пени по транспортному налогу:

За 2017г. на сумму 8987 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.10.2022г составляет 486 руб. 52 коп.

За 2018г. на сумму 8987 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1320 руб. 11 коп.

За 2019г. на сумму 8987 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1197 руб. 87 коп.

За 2020г. на сумму 8987 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 477 руб. 49 коп.

За 2020г. на сумму 8987 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 67 руб. 40 коп.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Расчет пени на отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 17.01.2024г.:

24256.91*20 дн.*7.5% =121.28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

24256.91*3дн.*7.5%/300-18.19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

23918.83*23дн.*7.5%/300=137.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

23918.83*86дн.*7.5%/300-505.65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

16661.74*72дн.*7.5%/300=299.91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

16661.74*22дн.*8.5%/300=103.86 руб. з период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

16661.74*34дн.*12%/300=226.60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

16661.74*42дн.*13%/300=303.24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

16661.74*33дн.*15%/300=274.92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12. 2023;

27706.74*16дн.*15%/300=221.65 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

27706.74*31дн.*16%/300=458.08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2024

Согласно сведений из ОСП № по <адрес> УФССП России по <адрес> в отношении ФИО1 имеется ряд исполнительных производств: №-ИП, окончено 17.02.2023г. в связи с исполнением; №-ИП, окончено 16.05.2023г. в связи с исполнением; №-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ. в связи с исполнением; исполнительное производство №-ИП, окончено 24.06.2021г., сдано в архив.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты налога и пени не имеется.

Срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество за 2022г. в размере 2058 руб.; пени по налогу на имущество за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 18 коп., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 77 коп., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. 78 коп., за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 07 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 4361 руб. 88 коп., за 2022г. в размере 8987 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.10.2022г в размере 486 руб. 52 коп., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а размере 1320 руб. 11 коп., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1197 руб. 87 коп., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 477 руб. 49 коп., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 40 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 17.01.2024г. в размере 2 670 руб. 91 коп., всего 21847 руб. 98 коп.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

Банк получатель: Отделение Тула банка России/УФК по <адрес>; БИК 017003983;

Корреспондентский счет 40№;

Получатель казначейство России (ФНС России);

Счет получателя 03№;

ИНН получателя 7727406020;

КПП получателя 770801001;

КБК 18№;

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025г.