Решение № 2А-846/2025 2А-846/2025~М-533/2025 М-533/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-846/2025

Решение в мотивированном виде изготовлено 05.09.2025 года.

Дело № 2а-846/2025 УИД 25RS0005-01-2025-00854-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес><Дата>

Партизанский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Якуниной Л.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с иском о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период <Дата> год в размере 312 руб., земельному налогу за период <Дата> год в размере 928 руб., налога на профессиональный доход в размере 12 133,89 руб., пени в размере 1 597,19 руб., всего в общей сумме 14 971,08 руб., в обоснование своих доводов указал на то, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных налогов, направленные в его адрес требования об уплате недоимки по налогам до настоящего времени не исполнил, в связи с чем, просит взыскать указанную сумму с ФИО1

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, в том числе путём взыскания недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени и штрафов в судебном порядке.

Анализ положений указанных статей НК РФ показывает, что по общему правилу заявление о взыскании подаётся в суд налоговым органом в течение установленного законодателем срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции от <Дата> № 243-ФЗ) определено, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Так, согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от <Дата> № 243-ФЗ), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, в отношении налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от <Дата> № 243-ФЗ)).

Федеральным законом от <Дата> № 374-ФЗ внесены изменения в статью 48 НК РФ, в соответствии с которыми пороговой предел общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, при котором налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании с физического лица недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени и штрафов, увеличен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с <Дата> (пункт 2 статьи 9), в связи с чем спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от <Дата> № 374-ФЗ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В соответствии с Федеральным законом от <Дата> №422-ФЗ применяется специальный режим для самозанятых граждан «Налог на профессиональный доход». Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Федерального закона <Дата> №422-ФЗ).

Переход на данный режим производится добровольно. Ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка 4%. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6% (ст.10 Федерального закона <Дата> №422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог». Не позднее 28-го числа за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог (ст.11 Федерального закона <Дата> №422-ФЗ).

Налоговый период признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором он поставлен на учет (ст.9 Федерального закона <Дата> №422-ФЗ).

Согласно ст.<адрес> от <Дата> №___-КЗ «О введении на территории <адрес> специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с частями 1(1) и 1(2) статьи 1 Федерального закона от <Дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен на территории <адрес> с <Дата> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов, а именно: налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход.

Согласно выписки ЕГРН №___ от <Дата> ФИО1 принадлежат на праве общедолевой собственности 1/5 доли в праве на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права – <Дата> по настоящее время (л.д.55).

Также судом установлено, что ФИО1 <Дата> был поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход (л.д.19). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за <Дата> год в сумме 12 133,89 руб., в том числе: за январь <Дата> года – 612,49 руб., срок уплаты <Дата>, за октябрь <Дата> года – 8 572,40 руб., срок уплаты <Дата>, за ноябрь <Дата> года – 2 949 руб. срок уплаты <Дата>, которые не уплачены.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности с ответчика по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход и пени, на общую сумму 14 971,08 руб., рассчитанную налоговым органом, с учетом направленных налоговых уведомлений в соответствии со ст. 52 НК РФ и выставленных административному ответчику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требований:

- налоговое уведомление №___ от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <Дата> год (1/5 доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>) в сумме 129 руб., земельного налога за <Дата> год (1/5 доли - <адрес>) в сумме 241 руб., всего налоги на общую сумму 370 руб. со сроком уплаты <Дата>, в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, требование №___ от <Дата> (л.д. 28-30);

- налоговое уведомление №___ от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <Дата> год (1/5 доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>) в сумме 61 руб., земельного налога за <Дата> год (1/5 доли - <адрес>) в сумме 241 руб., всего налоги на общую сумму 302 руб. со сроком уплаты <Дата>, в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, требование №___ от <Дата> (л.д.31-35);

- налоговое уведомление №___ от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <Дата> год (1/5 доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>) в сумме 61 руб., земельного налога за <Дата> год (1/5 доли - <адрес>) в сумме 223 руб., всего налоги на общую сумму 284 руб. со сроком уплаты <Дата>, в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, требование №___ от <Дата> (л.д.36-40);

- налоговое уведомление №___ от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <Дата> год (1/5 доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>) в сумме 61 руб., земельного налога за <Дата> год (1/5 доли - <адрес>) в сумме 223 руб., всего налоги на общую сумму 284 руб. со сроком уплаты <Дата>, в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, требование №___ от <Дата> (л.д. 41-44).

<Дата> на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа и отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, профессиональному налогу и пени, на общую сумму 14 971,08 руб., рассчитанную на основании вышеуказанных требований.

<Дата> настоящий административный иск направлен в суд и поступил <Дата> о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 14 971,08 руб.

В соответствии со ст. 75, главами 26.5, 28, 31, 32 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме, поскольку, материалами дела, в том числе сведениями об имуществе налогоплательщика, требованиями налогового органа и расчетами налоговых платежей и пеней, подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход и пени, на общую сумму 14 971,08 руб.,

Срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ для обращения в суд, административным истцом не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих необоснованность требований административного истца, суду не представлено.

Далее, в соответствии с положениями подп.10 п. 1 ст.13, п.6 ст.52, абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 и подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ч.1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административной истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального округа <адрес> края.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения (ИНН №___) в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 14 971,08 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <Дата> год налог в сумме 312 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за <Дата> год налог в сумме 928 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1597,19 руб.;

- налог на профессиональный доход за <Дата> год в сумме 12 133,89 руб.,

с зачислением средств в Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), №___, единый казначейский счет-№___, Банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК №___, казначейский счет №___, КБК №___, УИН №___.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения (ИНН №___) в доход бюджета Партизанского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Стороны вправе обжаловать решение в апелляционную инстанцию <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Партизанский городской суд <адрес>.

Судья Л.В. Якунина