Решение № 2А-10190/2025 2А-2232/2026 2А-2232/2026(2А-10190/2025;)~М-5881/2025 М-5881/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-10190/2025

Дело № 2а-2232/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года судья Октябрьского районного суда г.Красноярска Федоренко Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства: с 05.07.2024г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 19.04.2014г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 18.04.2011г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) земельные участки: с 08.10.2012г. по 13.07.2017г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: гХ; с 04.03.2014г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с 30.03.2007г. по 05.10.2012г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с 10.07.2015г. по 05.10.2018г. с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: с 23.07.2009г. по 17.11.2016г. с кадастровым номером У; с 02.11.2012г. по настоящее время с кадастровым номером У; с 08.10.2012г. по 13.07.2017г. с кадастровым номером У; с 23.12.2010г. по 05.10.2012г. с кадастровым номером У. Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 00.00.0000 года года по настоящее время на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката, который в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование е размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Размер страховых взносов на ОПС свыше дохода 300 000 рублей (1%)за 2023 год составил 4 825,40 рублей. Налоговым органом ранее исчислены налоги, сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени: страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2021 год в размере 4 417,58 руб.; страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2022 год в размере 5 143,20 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 851,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646); транспортный налог за 2022 год в размере 803,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646); земельный налог за 2022 год в размере 333,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3229 на сумму 76 341.33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 26 июля 2023 года. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания. В связи с неуплатой в установленный срок налога, административному ответчику исчислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в сумме 8 856,87 руб.. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ Мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 19.07.2024г. Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов (пени) по делу №2а-896/68/2024. Определением от 26.03.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 13 682,27 руб., в том числе страховые взносы на ОПС, свыше дохода 300 000,00 рублей (1%): за 2023 год в сумме 4 825,40 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за 2024 год с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в сумме 8 856,87 руб., в том числе за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 374,61 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 2 920,94 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 843,36 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 436,14 руб., за неуплату страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 3 887,40 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 02.07.2024г. по 07.07.2024г. в размере 18,01 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 280,07 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 68,09 руб., за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 28,24 руб..

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явились, корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика возвращена в связи с истечением срока хранения. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства: с 05.07.2024г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 19.04.2014г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 18.04.2011г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У.

Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) земельные участки: с 08.10.2012г. по 13.07.2017г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х с 04.03.2014г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с 30.03.2007г. по 05.10.2012г. земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с 10.07.2015г. по 05.10.2018г. с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: с 23.07.2009г. по 17.11.2016г. с кадастровым номером У; с 02.11.2012г. по настоящее время с кадастровым номером У; с 08.10.2012г. по 13.07.2017г. с кадастровым номером У; с 23.12.2010г. по 05.10.2012г. с кадастровым номером У

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 00.00.0000 года года по настоящее время на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката, который в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование е размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Размер страховых взносов на ОПС свыше дохода 300 000 рублей (1%)за 2023 год составил 4 825,40 рублей.

Налоговым органом ранее исчислены налоги, сформированы требования и приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени:

- страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2021 год в размере 4 417,58 руб.;

- страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2022 год в размере 5 143,20 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 851,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646);

- транспортный налог за 2022 год в размере 803,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646);

- земельный налог за 2022 год в размере 333,00 руб. (налоговое уведомление № 94752646).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3229 на сумму 76 341.33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 26 июля 2023 года.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания:

- страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2021 год, страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2022 год, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год взысканы судебным приказом № 2а-143/68/2023 от 03.11.2023г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № У-ИП от 07.02.2024г.;

- страховые взносы на ОПС свыше 300 000 рублей (1%) за 2023 год взысканы судебным приказом № 2а-0896/68/2024 от 19.07.2024г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № У-ИП от 16.10.2024г.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год № 02а-0210/68/2024 от 19.02.2024г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № У-ИП от 13.05.2024г..

В связи с неуплатой в установленный срок налога, административному ответчику исчислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в сумме 8 856,87 руб., в том числе за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 374,61 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 2 920,94 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 843,36 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 436,14 руб., за неуплату страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 3 887,40 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 02.07.2024г. по 07.07.2024г. в размере 18,01 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 280,07 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 68,09 руб., за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 28,24 руб..

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, 19 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю Мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год в размере 13 682 руб. 27 коп., то есть в пределах установленного законодательством срока (до 01.07.2025г.)

19 июля 2024 года Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов (пени) по делу №2а-0896/68/2023.

Определением от 26 марта 2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 20 ноября 2025 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 13 682,27 руб., в том числе страховые взносы на ОПС, свыше дохода 300 000,00 рублей (1%): за 2023 год в сумме 4 825,40 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за 2024 год с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в сумме 8 856,87 руб., в том числе за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 374,61 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 2 920,94 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 843,36 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 436,14 руб., за неуплату страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 3 887,40 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 02.07.2024г. по 07.07.2024г. в размере 18,01 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 280,07 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 68,09 руб., за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 28,24 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 13 682,27 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС, свыше дохода 300 000,00 рублей (1%): за 2023 год в сумме 4 825,40 руб.; сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в сумме 8 856,87 руб., в том числе: за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 374,61 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 2 920,94 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 843,36 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 436,14 руб., за неуплату страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 3 887,40 руб., за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 02.07.2024г. по 07.07.2024г. в размере 18,01 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 280,07 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 68,09 руб., за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 01.02.2024г. по 07.07.2024г. в размере 28,24 руб..

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026г.