Решение № 2А-1641/2024 2А-1641/2024~М-1294/2024 М-1294/2024 от 15 августа 2024 г. по делу № 2А-1641/2024

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

15 августа 2024 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2024-002196-50 (№ 2а-1641/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, до 01.11.2021 - ИФНС России № 18 по Иркутской области (далее - налоговый орган, Инспекция). С ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, то есть с нарушением срока предоставления налоговой декларации, в связи с чем, решением о ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 791 руб. 40 коп. Кроме того, налогоплательщик предоставил налоговые декларации по форме 3- НДФЛ за 2014, 2017, 2018, 2019 годы, в которых самостоятельно исчислил НДФЛ, однако уплатил налог не в срок, установленный законодательством, в связи с чем, налоговый орган принял следующие меры взыскания: получен судебный приказ от 15.02.2017 № 2а-245/2017 (НДФЛ за 2014 год); получен судебный приказ от 15.11.2019 № 2а-5515/2019 (НДФЛ за 2017); получен судебный приказ от 17.03.2020 № 2а-1191/2020 (НДФЛ за 2018); получен судебный приказ от 11.11.2020 № 2а-3089//2020 (НДФЛ за 2019). В порядке ст. 75 НК РФ начислил пени по НДФЛ в размере 18 848 руб. 02 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2014 год в размере 51 руб. 30 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2017 год в размере 5 304 руб. 52 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2018 год в размере 7 994 руб. 20 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2019 год в размере 5 498 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьей 430 НК РФ, ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 34 445 руб. за 2022 год. Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022 год в указанном размере ответчиком в срок, установленный законодательством, не уплачены. Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, которые истец в срок, установленный законодательством, не уплатил, в связи с чем налоговым органом предприняты меры взыскания: получен судебный приказ от 15.11.2019 № 2а-5515/2019; получен судебный приказ от 11.11.2020 № 2а-3009/2020; получен судебный приказ от 18.08.2021 № 2а-3084/2021; получен судебный приказ от 27.07.2022 № 2а-2465/2022. Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по ОПС в размере 27 829 руб. 78 коп., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 8 478 руб. 01 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7 566 руб. 90 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651 руб. 15 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 246 руб. 88 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 886 руб. 84 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по ОМС в размере 6 246 руб. 27 коп., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 667 руб. 01 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1661 руб.16 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1325 руб. 30 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1102 руб. 83 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 489 руб. 87 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Территориальным отделом Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Инспекцией установлено, что ответчик является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях. Ответчик является плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год (налоговое уведомление (данные изъяты)):

Отчетный год

Объект

Налоговая база

Долявправе

Ставка%

Кол-вомес.

Сумма налога

2021

<адрес> 1

246 703

1

0,20

12/12

493

2021

<адрес>

539 847

1

0,20

12/12

1080

итого

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК), что подтверждается принт-скрином ЛК. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1573 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил. Кроме того, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020 годы, которые налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил, в связи с чем налоговым органом предприняты следующие меры взыскания: получен судебный приказ от 15.05.2017 № 2а-2248//2017 (налог на имущество за 2015 год); получен судебный приказ от 10.08.2018 №2а-2796/2018 (налог на имущество за 2015 год); получен судебный приказ от 15.11.2019 № 2а-5515/2019 (налог на имущество за 2017 год); получен судебный приказ от 11.11.2020 № 2а-3009/2020 (налог на имущество за 2018 год); получен судебный приказ от 27.07.2022 № 2а-2465/2022 (налог на имущество за 2019, 2020 годы). В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в размере 732 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 0,57 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 535 руб. 59 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 54 руб. 21 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 54 руб. 21 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 54 руб. 21 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 21 руб. 62 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11 руб. 80 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ РЭО ГИБДД, Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015, 2016 годы, которые уплачены не в срок, установленный законодательством, в связи с чем налоговым органом предприняты следующие меры взыскания; получен судебный приказ от 15.05.2017 № 2а-2248/2017 (транспортный налог за 2015 год); получен судебный приказ от 10.08.2018 № 2а-2796/2018 (транспортный налог за 2016 год). В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 611 руб. 88 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 62 руб. 94 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 548 руб. 94 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки к НК РФ, которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) (далее - ЕНП) и единый налоговый счет (далее - ЕНС). Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 329 834 руб. 51 коп., в том числе пени 54 268 руб. 16 коп., из них 1729 руб. 27 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, следовательно, размер пени, подлежащий взысканию в настоящем исковом заявлении начисленный до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 52 538 руб. 89 коп. (54 268 руб.16 коп.-1729 руб. 27 коп.). На сумму совокупной обязанности налогоплательщика, включающей в себя транспортный налог, налог на имущество, НДФЛ, страховые взносы на ОПС и ОМС, начислены пени в размере 16 264 руб. 78 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В заявление о выдаче судебного приказа и настоящее заявление включены пени в размере 68 803 руб. 67 коп., в том числе: пени, перешедшие в ЕНС начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 538 руб. 89 коп.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 264 руб. 78 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку не уплачены обязательные платежи и санкции в силу положений ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается принт-скрином ЛК. Налогоплательщиком в срок, установленный в требованиях, сумма задолженности по страховым взносам и пени не уплачены, в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-3954/2023 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 96 г. Усолье- Сибирское и Усольского района Иркутской области - мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области от 13.11.2023.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и пени на общую сумму 115 379 руб. 07 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил письменные возражения, в котором указал о том, что задолженность погашена в полном объеме, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований,

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы:

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Решением (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ ответчик Ф.И.О1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1791 руб. 40 коп., поскольку налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год с нарушением срока предоставления налоговой декларации.

Ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год.

Ответчик ФИО1 имеет объекты налогообложения: квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты> расположенную по адресу: <адрес> (отчетный год 2021); квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес> (отчетный год 2021).

Ответчик сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1573 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил.

Ответчику Инспекцией начислены пени, перешедшие в ЕНС начисленные до 01.01.2023 в размере 52 538 руб. 89 коп.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 264 руб. 78 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 94 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 11.10.2023 по делу № 2а-3954/2023, отменен определением от 13.11.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с письменными возражениями, в которых указал о том, что задолженность в размере 115 379 руб. 07 коп. погашена в полном объеме. К письменным возражениям приложен чек об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115 379 руб. 07 коп.

В ответ на письменные возражения административного ответчика инспекцией представлены пояснения, согласно которым в соответствии с п. 8. ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Поскольку у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по НДФЛ денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 379 руб. 07 коп. зачтены в счет погашения задолженности ответчика по НДФЛ за 2022-2023 гг.

Таким образом, внесенные платежи направлены в счет погашения более ранней задолженности, согласно представленных документов у административного ответчика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 274 683 руб. 16 коп.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом судебный приказ был вынесены мировым судьей 11.10.2023 и отменен 13.11.2023. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 02.05.2024, то есть в течении 6 месяцев.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей в размере 115 379 руб. 07 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. Мотивированных возражений также не заявлено.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 508 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 115 379 руб. 07 коп., в том числе:

- штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 1791 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1573 руб.;

- пени, перешедшие в ЕНС начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 538 руб. 89 коп.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 264 руб. 78 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

в доход государства, с зачислением на расчетный счет с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 3 508 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов