Решение № 2А-884/2024 2А-884/2024~М-667/2024 М-667/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-884/2024

Дело № 2а-884/24

УИД № 42RS0042-01-2024-001022-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 16 июля 2024 г.

Судья Новоильинского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области Слобожанина А.П.,

при секретаре Полковниковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по .....-Кузбассу обратилась в Новоильинский районный суд ..... с административным иском к ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ..... по ..... – Кузбассу. Приказом ФНС России создана МИФНС ..... по .....-Кузбассу. В отношении ФИО1 имелась недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 3328руб. за ..... год по сроку уплаты ...... За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ..... были начислены пени в размере 1389,65руб. за период времени с ..... по ...... С ..... по ..... ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по респ. Саха (Якутия). ..... ФИО1 произведено списание недоимки по налогу в сумме 3328руб., а также пени в сумме 820,47руб. Остаток задолженности по пене составил 1389,65руб. Пеня в сумме 1389,65руб., начисленная на списанный позднее налог, учтена при формировании сальдо ЕНС ФИО1

Просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пене с ФИО1 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ..... г. в сумме 1389,65руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России ..... по .....-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налог и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Федеральной налоговой службе ..... по .....-Кузбассу.

Приказом ФНС России от ..... создана МИФНС ..... по .....-Кузбассу.

В отношении ФИО1 имелась недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 3328руб. за 2015 год по сроку уплаты ......

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ..... год ФИО1 были начислены пени в размере 1389,65руб. за период времени с ..... по ...... (л.д.8).

С ..... по ..... ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по респ. Саха (Якутия).

..... ФИО1 произведено списание недоимки по налогу в сумме 3328руб., а также пени в сумме 820,47руб. Остаток задолженности по пене составил 1389,65руб.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом по месту учета не приняты.

Федеральным законом №263-ФЗ от ..... «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ..... в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

Пеня в сумме 1389,65руб., начисленная на списанный позднее налог, учтена при формировании сальдо ЕНС ФИО1

МИФНС ..... России по .....-Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене не обращалась.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ ....., согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе как налогоплательщик, так и налоговый орган. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ..... «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ..... в статью 48 ПК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ......

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органо в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3)

Доказательств обращения в установленные статьей 48 НК РФ сроки в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени не представлено.

Таким образом, поскольку срок взыскания задолженности по пени истек, то административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пене с ФИО1, ..... г.р. (ИНН .....) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1389 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ......

Судья: А.П. Слобожанина