Решение № 2А-1846/2018 2А-1846/2018~М-1862/2018 М-1862/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-1846/2018

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

06 ноября 2018 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Чариной Е.В.,

при секретаре Ивановской Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-1846/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что последний является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако имеет задолженность по их уплате.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимку по транспортному налогу в сумме 3 556 рублей и пени в размере 9 рублей 78 копеек, налогу на имущество физических лиц в сумме 383 рубля и пени в размере 15 рублей 44 копейки, земельному налогу в сумме 719 рублей и пени в размере 1 рубль 98 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен телеграммой, направленной по адресу его (административного ответчика) регистрации, подтвержденному сообщением отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Направленное в адрес административного ответчика уведомление телеграфом о месте и времени рассмотрения административного дела возвращено в суд с указанием о неявке адресата по извещению за телеграммой.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В связи с тем, что извещение о месте и времени рассмотрения дела не вручено административному ответчику ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от него, последний считается надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ и разъяснениями, содержащимися в пункте 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд счел возможным провести судебное заседание без осуществления аудиопротоколирования в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Главой 32 КАС РФ регулируется производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 Налогового кодекса РФ.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд РФ в Определении от 08.04.2010 года № 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство Honda Civik, VIN №, государственный регистрационный знак №. Административный ответчик также является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3 556 рублей со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 года направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом согласно почтовому реестру заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налога на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога в размере 3 556 рублей и пени, исчисленные за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года, в размере 9 рублей 78 копеек, срок исполнения которого истек 20.03.2018 года.

Требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнены; доказательств обратного суду не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 316 рублей.

Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2016 года направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом согласно почтовому реестру заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налога на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 251 рубль и пени, исчисленные за период с 01.05.2017 года по 19.11.2017 года, в размере 15 рублей 08 копеек, срок исполнения которого истек 10.01.2018 года.

Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 год в размере 132 рубля и 355 рублей со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 года направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом согласно почтовому реестру заказных писем от 22.10.2017 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенного на него законом обязанности по уплате налога на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 132 рубля и пени, исчисленные за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года, в размере 36 копеек, срок исполнения которого истек 20.03.2018 года.

Требования налоговых органов об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 383 рубля и пени в размере 15 рублей 44 копейки до настоящего времени ФИО1 не исполнены; доказательств обратного суду не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 719 рублей.

Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату земельного налога за 2016 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 года направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом согласно почтовому реестру заказных писем от 22.10.2017 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налога на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате земельного налога в размере 719 рублей и пени, исчисленные за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года, в размере 1 рубль 98 копеек, срок исполнения которого истек 20.03.2018 года.

Требование налогового органа об уплате земельного налога и пени до настоящего времени ФИО1 также не исполнено; доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и является математически верным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимок по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 556 рублей и пени в размере 9 рублей 78 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в сумме 383 рубля и пени в размере 15 рублей 44 копейки, земельному налогу за 2016 год в сумме 719 рублей и пени в размере 1 рубль 98 копеек.

При этом суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 556 рублей и пени в размере 9 рублей 78 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 383 рубля и пени в размере 15 рублей 44 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 719 рублей и пени в размере 1 рубль 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Чарина