Решение № 2А-608/2024 2А-608/2024~М-461/2024 М-461/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-608/2024

Адм. дело № 2а-608/2024 года

УИД № 34RS0018-01-2024-000925-13


Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Евдокимовой С.А. при секретаре Абрамян Д.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Калач-на-Дону 24 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени в размере 10 825 рублей 23 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 087 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.10.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 825 руб. 23 коп., в т.ч. земельный налог в размере 8 257 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 144 руб. 0 коп. за 2017-2019 годы; налог на профессиональный доход в размере 450 руб. за май, июнь 2022 года; пени в размере 1 974 руб. 23 коп.

Объектом налогообложения являются:

- Земельный участок, адрес: 404507, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 314, Дата регистрации права 29.06.2017 00:00:00, Дата утраты права 09.09.2022 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 500, Дата регистрации права 13.10.2015 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 451, Дата регистрации права 15.09.2015 00:00:00.

Объектами налогообложения являются:

- Жилое строение, расположенное на садовом земельном участке, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 12, Дата регистрации права 13.10.2015 00:00:00

- дом, адрес: 404507, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 17,5, Дата регистрации права 29.06.2017 00:00:00, Дата утраты права 09.09.2022 00:00:00

Кроме того, ФИО1 состоит на учете МИФНС России №5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 27.03.2022г.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 52408650 от 06.09.2017г., № 28318036 от 12.07.2018г., № 35161880 от 10.07.2019г., № 4881369 от 03.08.2020г., № 6003663 от 01.09.2021г., № 8893668 от 01.09.2022г., в которых произведен расчет налогов:

- Земельный налог физических лиц за 2016 год (по сроку уплаты 01.12.2017г.) в размере 604 руб., за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018г.) в размере 1 064 руб., за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019г.) в размере 1523 руб., за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020г.) в размере 1 615 руб., за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021г.) в размере 1 716 руб., за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022г.) в размере 1735 руб., а всего по земельному налогу физических лиц 8 257 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018г.) в размере 28 руб., за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019г.) в размере 57 руб., за 2019 год (по сроку уплаты до 01.12.2020г.) в размере 59 руб., а всего по налогу на имущество физических лиц 144 руб.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок МИФНС № 5 по Волгоградской области начислены пени выставлены Требования:

- № 18554 от 04.04.2018 (со сроком исполнения до 21.05.2018), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом;

- № 30275 от 19.11.2018 (со сроком исполнения до 28.12.2018), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом;

- № 18981 от 05.02.2019 (со сроком исполнения до 19.03.2019), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40092532396629) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 28990 от 05.07.2019 (со сроком исполнения до 01.11.2019), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40091337302231) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 43443 от 23.07.2019 (со сроком исполнения до 02.09.2019), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом;

- № 14279 от 12.02.2020 (со сроком исполнения до 27.03.2020), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40093744170304) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 15646 от 07.02.2020 (со сроком исполнения до 24.03.2020), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40093944556359) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 25836 от 25.06.2020 (со сроком исполнения до 20.11.2020), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40093049249835) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 25749 от 23.06.2021 (со сроком исполнения до 24.11.2021), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (80516163981033) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 56212 от 23.12.2021 (со сроком исполнения до 08.02.2022), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (40092966170925) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России;

- № 20173 от 04.07.2022 (со сроком исполнения до 12.08.2022), направленное в адрес налогоплательщика в ЛК «Мой налог»;

- № 21793 от 28.07.2022 (со сроком исполнения до 22.08.2022), направленное в адрес налогоплательщика в ЛК «Мой налог».

Поскольку вышеуказанные требования были частично оставлены налогоплательщиком без исполнения, задолженность по ним была включена 01.01.2023г. в отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход в установленные сроки МИФНС № 5 по Волгоградской области начислены пени и по состоянию на 01.01.2023г. размер пени составлял: по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18720000 в размере 107,91 руб.; по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18701000 в размере 544,21 руб.; по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18616101 в размере 536,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 27,40 руб.; по налогу на профессиональных доход в размере 19,89 руб.; а всего сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 составило 1 236,06 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023г.) задолженность по пени составила 1 974,23 руб.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 направлено Требование об уплате задолженности по ЕНС № 53660 от 23.07.2023г. на сумму 10 538,22 руб. (со сроком исполнения до 11.09.2023г.), через Личный кабинет налогоплательщика. Неисполнение Требования № 53660 от 23.07.2023 г. на сумму 10 538,22 руб. в срок, повлекло вынесение Решения № 1169 от 12.10.2023г. о взыскании задолженности.

Поскольку ФИО1 Требование об уплате налога № 53660 от 23.07.2023г. на сумму 10 538,22 руб. (со сроком исполнения до 11.09.2023г.) не исполнила, МИФНС России № 5 по Волгоградской области в шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

09.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 11 Волгоградской области было вынесено определение, которым инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с установлением спора о праве.

В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность по требованию № 53660 от 23.07.2023г. на сумму 10 825,23 руб.:

- налог на имущество физических лиц в размере 144 руб. за 2017-2019 г.

- земельный налог в размере 8 257 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы,

- налог на профессиональный доход в размере 450 руб. 0 коп. за май, июнь 2022 года;

- пени в размере 1974 руб. 23 коп.

Просят восстановить срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и взыскать задолженность по налоговым платежам в вышеуказанной сумме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового Кодекса РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового Кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 45, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из содержания части 1 статьи 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно Федеральный закон, НПД) с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ определено, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Статья 129.13 НК РФ гласит, что нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.

Статья 129.14 НК РФ устанавливает, что нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении, где до налогоплательщика доведены размер налоговой базы, ставки налога их размер и сроки уплаты. Формула расчета налога: налоговая база х ставку % / знаменатель (доля владения) х числитель (доля владения) = сумма налога (если количество месяцев владения не 12/12, тогда сумма налога / числитель (коэффициент) х на знаменатель (коэффициент) = сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0). В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действующей с 1 января 2023 года редакции).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В судебном заседании установлено.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе и обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023г. у неё образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 087 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.10.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 10 825 руб. 23 коп., в т.ч. земельный налог в размере 8 257 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 144 руб. 0 коп. за 2017-2019 годы; налог на профессиональный доход в размере 450 руб. за май, июнь 2022 года; пени в размере 1 974 руб. 23 коп.

Объектом налогообложения являются:

- Земельный участок, адрес: 404507, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 314, Дата регистрации права 29.06.2017 00:00:00, Дата утраты права 09.09.2022 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 500, Дата регистрации права 13.10.2015 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>,,, Кадастровый №, Площадь 451, Дата регистрации права 15.09.2015 00:00:00.

Объектами налогообложения являются:

- Жилое строение, расположенное на садовом земельном участке, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 12, Дата регистрации права 13.10.2015 00:00:00

- дом, адрес: 404507, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 17,5, Дата регистрации права 29.06.2017 00:00:00, Дата утраты права 09.09.2022 00:00:00

Кроме того, ФИО1 состоит на учете МИФНС России №5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 27.03.2022г.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 52408650 от 06.09.2017г., № 28318036 от 12.07.2018г., № 35161880 от 10.07.2019г., № 4881369 от 03.08.2020г., № 6003663 от 01.09.2021г., № 8893668 от 01.09.2022г., в которых произведен расчет налогов.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок МИФНС № 5 по Волгоградской области начислены пени выставлены Требования: № 18554 от 04.04.2018 (со сроком исполнения до 21.05.2018), № 30275 от 19.11.2018 (со сроком исполнения до 28.12.2018), № 18981 от 05.02.2019 (со сроком исполнения до 19.03.2019), № 28990 от 05.07.2019 (со сроком исполнения до 01.11.2019), № 43443 от 23.07.2019 (со сроком исполнения до 02.09.2019), № 14279 от 12.02.2020 (со сроком исполнения до 27.03.2020), № 15646 от 07.02.2020 (со сроком исполнения до 24.03.2020), № 25836 от 25.06.2020 (со сроком исполнения до 20.11.2020), № 25749 от 23.06.2021 (со сроком исполнения до 24.11.2021), № 56212 от 23.12.2021 (со сроком исполнения до 08.02.2022), направленные почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотами страниц с указанием ШПИ каждого отправления.

Требования № 20173 от 04.07.2022 (со сроком исполнения до 12.08.2022), № 21793 от 28.07.2022 (со сроком исполнения до 22.08.2022) направлены в адрес налогоплательщика в ЛК «Мой налог».

Задолженность по вышеуказанным требованиям включена 01.01.2023г. в отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход в установленные сроки налоговым органом начислены пени и по состоянию на 01.01.2023г. размер пени составлял: по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18720000 в размере 107,91 руб.; по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18701000 в размере 544,21 руб.; по земельному налогу физических лиц ОКТМО 18616101 в размере 536,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 27,40 руб.; по налогу на профессиональных доход в размере 19,89 руб.; а всего сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 составило 1 236,06 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (16.10.2023г.) задолженность по пени, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составила 1 974,23 руб.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 направлено Требование об уплате задолженности по ЕНС № 53660 от 23.07.2023г. на сумму 10 538,22 руб. (со сроком исполнения до 11.09.2023г.), через Личный кабинет налогоплательщика. Неисполнение Требования № 53660 от 23.07.2023 г. в срок повлекло вынесение Решения № 1169 от 12.10.2023г. о взыскании задолженности.

Поскольку ФИО1 Требование об уплате налога № 53660 от 23.07.2023г. на сумму 10 538,22 руб. (со сроком исполнения до 11.09.2023г.) не исполнила, МИФНС России № 5 по Волгоградской области в шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

09.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 11 Волгоградской области было вынесено определение, которым инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с установлением спора о праве.

Административный иск поступил в Калачевский районный суд 24 апреля 2024 года.

Административным ответчиком ФИО1 возражения на административный иск не представлены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции)

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Мировой судья дважды возвращал заявление о вынесении судебного приказа для устранения недостатков, а 09 февраля 2024г. вынес определение об отказе в вынесении судебного приказа, поскольку усмотрел спор о праве, и разъяснил налоговому органу право на предъявление административного искового заявления.

Следует отметить, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался в суд с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ сроков для взыскания, однако возврат данного заявления привел к затягиванию процедуры взыскания и истечению данного срока на момент возникновения необходимости взыскания задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган сослался на обращение в судебные органы по вопросу взыскания с ответчика налоговых платежей, однако мировым судьей заявления возвращались.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для подачи искового заявления пропущен по уважительной причине и он подлежит восстановлению.

Проверив правильность расчета задолженности по налогам и пени, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 433 рубля, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО1.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб. за 2017-2019 г., земельному налогу в размере 8 257 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы, налогу на профессиональный доход в размере 450 руб. 0 коп. за май, июнь 2022 года, пени в размере 1974 руб. 23 коп., а всего 10 825 (десять тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 433 рубля (четыреста тридцать три) рубля.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий судья: