Решение № 2А-1545/2021 2А-1545/2021~М-1107/2021 М-1107/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-1545/2021

Дело №2а-1545/2021

УИД 61RS0010-01-2021-001622-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Картавик Н.А.,

при секретаре Куценко Д.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №11 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1., состоящим на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №11 по Ростовской области, зарегистрирован следующий объект налогообложения:

В 2018-м году:

- автомобиль легковой, Хендэ Солярис, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Мицубиси Лансер Седиа, VIN:, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Лексус IS 250, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно информации предоставленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в 2019 году в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 775 350 рублей, код дохода 2301. Налог на доход физического лица в размере 13% от дохода в сумме 100 796 рублей налоговым агентом удержан не был.

В связи с неисполнением требований налогового органа, изложенных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец направил в адрес должника ФИО1 требования об уплате сумм налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем МИФНС России №11 по Ростовской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Батайского судебного района Ростовской области.

23 апреля 2020 года мировом судьей судебного участка №1 Батайского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ 2а-928/2020 о взыскании с ФИО1. недоимки за налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 796 рублей, пени в размере 367 рублей 91 копейки, пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 91 копейка.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-928/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района отменен.

На основании изложенного МИФНС России №11 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимки за 2018 год по: налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 98 195 рублей 70 копеек, пени в размере 367 рублей 91 копейка, пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 91 копейки, на общую сумму 98 633 рубля 52 копейки.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом, по адресу <адрес>, о чем в материалах дела имеется уведомление, полученное лично ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. О причинах неявки административный ответчик суд не известил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Как следует из положений ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ.

Так, пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы.

В силу ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №11 по Ростовской области в качестве плательщика транспортного налога, как физическое лицо, административному ответчику присвоен ИНН №

Согласно сведениям, полученным МИФНС России №11 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2018 году владел следующими объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, Хендэ Солярис, VIN: №, государственный регистрационный знак№, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой, Мицубиси Лансер Седиа, VIN:, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой, Лексус IS 250, VIN: №, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно информации предоставленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в 2019 году в налоговый орган, ФИО1. в 2018 году получен доход в сумме 775 350 рублей, код дохода 2301. Налог на доход физического лица в размере 13% от дохода в сумме 100 796 рублей налоговым агентом удержан не был.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган за 2018 год исчислил в отношении ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 69 рублей 91 копейка и налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 98 195 рублей 70 копеек, пени в размере 367 рублей 91 копейка, всего на сумму 98 633 рубля 52 копейки.

Как следует из списка № заказных писем, налоговое уведомление № направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога налоговым органом в установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, в котором сообщалось о наличии недоимки, указанной в налоговом уведомлении, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем МИФНС России №11 по Ростовской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Батайского судебного района Ростовской области.

23 апреля 2020 года мировом судьей судебного участка №1 Батайского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ 2а-928/2020 о взыскании с ФИО1. недоимки за налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 796 рублей, пени в размере 367 рублей 91 копейки, пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 91 копейки.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-928/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №1 Батайского судебного района отменен.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением до истечения шестимесячного срока после его отмены, а именно ДД.ММ.ГГГГ, имеются основания для взыскания с ответчика заявленных сумм в порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу, пене и контррасчет не представил, в связи с чем, на основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Город Батайск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 159 рублей 01 копейка в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области недоимки за 2018 год по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 98 195 рублей 70 копеек, пени в размере 367 рублей 91 копейка; пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 91 копейка, всего - 98 633 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Батайск» государственную пошлину в размере 3 159 рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2021 года.

Cудья

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>я