Решение № 2А-15/2025 2А-15/2025(2А-403/2024;)~М-371/2024 2А-403/2024 М-371/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-15/2025

Дело № 2а-15/2025

уид44RS0004-01-2024-000592-49

Мотивированное
решение

изготовлено 19.02. 2025г

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени в размере 3190,28рублей. По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль Хенде-Соната гос.номер [№], период владения с 14.04.2011года по 02.10.2015года, мощностью 137л.с.; автомобиль ВАЗ 21124 Лада 112 гос.номер [№], период владения 09.09.2016года по 23.11.2018года, мощность 89 л.с.; грузовой автомобиль ГАЗ 3309КО гос.номер [№], период владения с 21.04.2017года по 23.11.2018года, мощность 116л.с., в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. За 2017год ему был исчислен транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018года в сумме 4428рублей. Задолженность по налогу взыскана судебным приказом от 06.08.2019года по делу №2а-983/2019. В связи с тем, что транспортный налог был уплачен несвоевременно, на сумму задолженности начислены пени за период с 05.02.2019года по 31.03.2022года и с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года на общую сумму 1207,28 рублей.

Кроме того, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017год налогоплательщику начислены пени с 01.01.2023года по 10.01.2024года в сумме 559,41рублей. Общая сумма начисленных пени на задолженность по транспортному налогу составила 1799,9 рублей.

В период с 10.07.2013года по 19.05.2016года административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: [адрес] в силу ст.400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2016год ему был исчислен налог на имущество в общей сумме 135рублей. Расчет налога изложен в налоговом уведомлении. В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом были начислены пени в размере 0,21 рублей.

С 28.11.2022года по настоящее время ФИО1 через Веб-кабинет Единой системы идентификации и аутентификации зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход, но суммы налога уплачены за пределами установленного законодательством срока. За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход налоговым органом начислены пени в общей сумме 71,21 рублей.

ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.04.2017года по 24.04.2018года. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. С учетом того, что налогоплательщик находился в статусе индивидуального предпринимателя не полный календарный год – 2017г., сумма страховых взносов к уплате составила: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3187,5рублей и обязательное пенсионное страхование – 16250рублей. Страховые взносы уплачены за пределами установленных законодательством сроков. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в размере - 144,22рублей, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФОМС РФ, согласно предоставленному расчету за период с 10.01.2018года по 19.11.2018 года; и пени в размере – 1207,95 рублей, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в пенсионный Фонд РФ. Общая сумма пени составила – 1352,17 рублей.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023г осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы - переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №11597 (со сроком уплаты до 28.08.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ по делу №2а-231/2024 от 26.02.2024года, который был отменен определением мирового судьи от 18.03.2024 года.

Ссылаясь на нормы ст.ст.31,48,75 НК РФ административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 3190,28рублей, в том числе: пени по транспортному налогу – 1766,9рублей; пени по налогу на имущество – 0,21 рублей; пени по НПД за 2023 год – 71,21 рублей; пени по страховым взносам в ФОМС РФ в сумме 144,22 рублей; пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1207,95 рублей.

Определением суда от 26.11.2024года производство по делу приостанавливалось до вступления в законную силу решения Мантуровского районного суда по административному делу №2а-457/2024, предметом которого являлось взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017год, производство по делу возобновлено 10 февраля 2025 года.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направил, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении представитель административного истца просил рассмотреть иск без участия представителя. С возражениями административного ответчика не согласен, поскольку сроки для обращения за взысканием задолженности по налогам, взносам, пени налоговым органом соблюдены. В заявлении от 31.10.2024года административный истец уменьшил заявленные требования, исключив из суммы взыскания пени в размере 0,21 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016год. С учетом уточненных требований, УФНС России по Костромской области просит взыскать задолженность в размере 3190,28 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 1766,9рублей; пени по НПД за 2023год в сумме 71,21рублей; пени по страховым взносам в ФОМС РФ в сумме 144,22 рублей; пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1207,95 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в своем письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Также в письменном заявлении с исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд. Судебный приказ по делу №2а-231/2024 от 26.02.2024года, на который ссылается налоговый орган в исковом заявлении, как основание для начисления пени по транспортному налогу, был отменен в связи с направленными возражениями. В дополнительных возражениях от 10.02.2025года административный ответчик указал, что во взыскании транспортного налога за 2017год налоговому органу отказано в связи с пропуском срока взыскания налога, соответственно, пени, начисленные на налог, взысканию не подлежат, в удовлетворении требований следует отказать. Во взыскании пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование также следует отказать в связи с пропуском трехлетнего срока обращения в суд.

Исследовав материалы данного административного дела, материалы дела №2а-983/2019, дела №2а-231/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Сроки уплаты транспортного налога, налоговые ставки и льготы установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в налоговом периоде 2017года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, что административным ответчиком не оспаривалось.

Налоговым управлением ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017год по сроку уплаты 03.12.2018 года в общей сумме 4428 рублей.

Задолженность по транспортному налогу взыскана судебным приказом от 06.08.2019года по делу №2а-983/2019. Определением мирового судьи судебный приказ отменен 28 августа 2019 года в связи с поступившими возражениями от должника.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017год.

Решением Мантуровского районного суда от 16 декабря 2024года по делу №2а-457/2024, вступившим в законную силу 29.01.2025года в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, восстановлении пропущенного срока на обращение в суд - отказано.

Судом признан факт утраты Управлением Федеральной налоговой службы России по Костромской области возможности взыскания со ФИО1 транспортного налога за 2017год в размере 4428,00 рублей и пени в размере 71,59 рублей в связи с истечением установленного срока на обращение в суд, а также признаны безнадежными ко взысканию все пени, начисленные на указанную недоимку по налогу и как следствие признана обязанность ФИО1 по уплате налога и пени прекращенной.

В соответствии со ст.75 НК РФ, согласно предоставленному расчету, налоговым органом начислены пени на транспортный налог в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 05.02.2019года по 31.03.2022года в сумме 1106,54рублей; за период с 02.10.2022года по 31.12.2022года в сумме 100,74 рублей; с 01.01.2023 года по 10.01.2024года в сумме 559,41 рублей. Общая задолженность по пени по транспортному налогу составила 1766,9 рублей (1106,54+100,74+559,41).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, исходя из вышеизложенных обстоятельств дела и норм материального права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пени в сумме 1766,9 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017год в сумме 4428 рублей.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В период с 28.11.2022года ФИО1 через Веб-кабинет Единой системы идентификации и аутентификации зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). Налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за февраль 2023года по сроку уплаты 28.03.2023года – 450рублей; за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года -1200 рублей;

за май 2023года по сроку уплаты 28.06.2023 года – 1230рублей; за июнь 2023года по сроку уплаты 28.07.2023 года – 1110 рублей; за июль 2023года по сроку уплаты 28.08.2024года –1050рублей; за август 2023года по сроку уплаты 28.09.2024года – 1080 рублей; за сентябрь 2023года по сроку уплаты 30.10.2023 года – 1020 рублей; за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 года – 1890рублей. Налог на профессиональный доход за март 2023 года в сумме 546 рублей уплачен своевременно.

В связи с тем, что суммы налога на профессиональный доход за вышеуказанные периоды были уплачены налогоплательщиком с нарушением установленных НК РФ сроков, на сумму задолженности начислены в общей сумме 71,21рублей, согласно представленному расчету.

Представленный административным истцом расчет пени, заявленных к взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.04.2017года по 24.04.2018 года.

Законодательством о налогах и сборах налоговое уведомление по страховым взносам не предусмотрено, в соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей в период осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Тарифы страховых взносов в 2017 - 2019г.г. определены статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент спорных правоотношений.

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

За 2017год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в редакции ФЗ от 02.06.2016 года) x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в редакции ФЗ от 02.06.2016 года) x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

Учитывая, что налогоплательщик находился в статусе индивидуального предпринимателя не полный календарный год, сумма страховых взносов к уплате ФИО1 составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме – 16250рублей из расчета 23400/12*8+1950/30*10; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3187,5рублей из расчета: 4590/12*8+382,5/30*10.

Суммы страховых взносов были уплачены налогоплательщиком с нарушением установленных законодательством сроков. Фактическое погашение задолженности в полном объеме произведено 19.11.2018года.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику по состоянию на 19.11.2018года были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, согласно прилагаемому расчету, в общей сумме 1352,17рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1207,95рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 144,22 рублей.

Представленный административным истцом расчет указанных сумм пени, стороной ответчика не оспаривался, судом проверен, является арифметически верным и обоснованным, сделан с учетом поступивших платежей в погашение задолженности.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023года №11597 со сроком исполнения до 28.08.2023года, что подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.

В указанное требование №11597 были включены суммы задолженности, образованные по Единому налоговому счету с учетом погашения на момент формирования требования, в строке «итого» отражена общая сумма пени в размере 5817,24рублей, сформированная на общую сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уведомление считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете, даже если налогоплательщик не осуществлял вход в кабинет.

Личный кабинет налогоплательщика определен как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном действующим законодательством порядке. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, определенных данным Кодексом.

Как следует из материалов дела, по сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица.

Налоговым органом представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, которые подтверждают факт размещения требования об уплате налога в личном кабинете налогоплательщика.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, является арифметически и методологически верным.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.02.2024года мировым судьей судебного участка № 26 Мантуровского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10953,83 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №26 Мантуровского судебного района Костромской области от 18.03.2024года судебный приказ по делу №2а-231/2024 от 26.02.2024года о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области недоимки и пени по налогам в сумме 10951,83рублей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, заказное письмо, содержащее административный иск к ФИО1 сдано в отделение почтовой связи 16.09.2024года, в Мантуровский районный суд документы поступили 20 сентября 2024года, что следует из входящего штампа суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом общего трехлетнего срока исковой давности, основан на неправильном понимании закона. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с чем, общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим к налоговым правоотношениям, а срок обращения в суд в данном случае исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, исходя из положений статей 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О, в котором указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При таком положении, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Также судом отклоняются доводы административного ответчика, что заявленные в настоящем иске суммы задолженности уже были предметом рассмотрения по делу №2а-35/2024, во взыскании которых решением суда было отказано. Из решения Мантуровского районного суда по административному делу №2а-35/2024 следует, что в рамках данного дела налоговый орган просил взыскать задолженность по налогам за 2015год в общей сумме 2691рублей, в том числе по транспортному налогу: 2645рублей и по налогу на имущество – 46 рублей. Предметом настоящего иска указанные налоги не являются, взыскиваются только задолженность по пеням, начисленным на страховые взносы и налог на профессиональный доход.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для частичного удовлетворения исковых требований о взыскании со ФИО1 задолженности налогам в общей сумме 1 423,38рублей, в том числе по пени по налогу на профессиональный доход за 2023год в сумме 71,21 рублей; пени по страховым взносам в ФОМС в сумме 144,22 рубля, пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1207,95рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, ст.114 КАС РФ, абз.1 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в связи с частичным удовлетворением иска со ФИО1 в бюджет Мантуровского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1784 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, [данные изъяты] в пользу УФНС по Костромской области задолженность налогам в общей сумме 1423 (одна тысяча четыреста двадцать три) рубля 38 копеек, в том числе пени по налогу на профессиональный доход за 2023год в сумме 71,21 рублей; пени по страховым взносам в ФОМС РФ в сумме 144,22рублей и пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 1207,95 рублей.

В удовлетворении остальной части иска - отказать

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 1784рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: О.А Праздникова.