Решение № 2А-161/2024 2А-161/2024~М-71/2024 М-71/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-161/2024

Дело № 2а – 161/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Солнечный 04 марта 2024 года

Солнечный районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Столяровой А.А.,

при секретаре Зайнутдиновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 27.01.2006 по 25.03.2019 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя и обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 год. В период 2017-2020 ФИО1 являлся владельцев транспортных средств: Мазда Титан, гос.знак №, Тойота Корона, гос.знак №, Ниссан Кондор, гос.знак №. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>2; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и обязан уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Являясь плательщиком указанных налогов, ФИО1 в установленный законом срок налоги не оплатит, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10905,78 рублей, в том числе:

- 9503,16 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 28.01.2019 по 18.08.2021;

- 96,62 рублей – пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2017 по 18.08.2021;

- 187,21 рублей – пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2017 по 18.08.2021;

- 32,19 рублей – пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2017 по 18.08.2021;

- 305,17 рублей – пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 04.12.2018 по 18.08.2021;

- 781,43 рублей – пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 18.08.2021.

Одновременно с подачей административного иска, представителем УФНС заявлено ходатайство о восстановлении административному истцу процессуального срока, позволяющего ему заявлять перед судом обозначенное в административном иске требование.

Представитель административного истца УИФНС России по Хабаровскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указала в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежаще.

Изучив доводы административного иска, а так же предоставленные суду документы, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.01.2006 по 25.03.2019 года.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам установлены п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Должник прекратил свою деятельность 25.03.2019, соответственно, страховые взносы ФИО1, начисленные за период с 01.01.2019 по 25.03.2019 составили 6865,05 рублей со сроком уплаты 09.04.2019.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 и 2019 год обеспечена взысканием по исполнительному производству № №, № №, № №

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 430 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за периоды с 28.01.2019 по 18.08.2021 по взносам за 2017 год в размере 4246,32 рублей, за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 по страховым взносам за 2018 год в размере 4817,02 рублей, за период с 10.04.2019 по 18.08.2021 по страховым взносам за 2019 год в размере 439,82 рублей.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ответчик ФИО1 является владельцем недвижимого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес> 1, кадастровый номер: №;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Согласно ст.400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: квартира, гараж (п. 2,3 ч.1 ст.401 Налогового Кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.1, 2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц отдельно по каждому объекту налогообложения, исходя из кадастровой стоимости имущества.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017г оплачена 11.11.2021, за 2018 оплачена 01.01.2023, за 2019 год оплачена 22.11.2021г.

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц ФИО3, в нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 96,62 рублей за период с 02.12.2017 по 18.08.2021, в размере 187,21 рублей за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ФИО1 является владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог, исходя из категории земельного участка в зависимости от кадастровой стоимости, доли в праве, количества месяцев владения в году, в соответствии с установленными налоговыми ставками.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016-2017 г. оплачена 11.11.2021, за 2018 г.- 01.01.2023, за 2019 г. оплачена 22.11.2021 года.

Являясь плательщиком земельного налога ФИО3, в нарушение ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 18.08.2021 в размере 32,19 рублей, за период с 04.12.2018 по 18.08.2021 в размере 305,17 рублей.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным РЭО ГИБДД УМВД России ФИО1 в 2017-2018 год являлся собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой Мазда Титан, гос.знак №;

- автомобиль легковой Тойота Корона, гос.знак №;

- автомобиль легковой Ниссан Кондор, гос.знак №.

Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год оплачена 05.10.2021, 01.01.2023, за 2018 г- 01.01.2023, за 2019 – 22.11.2021 года.

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 18.08.2021 за 2017-2019 год в размере 781,43 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования об уплате налогов и пени от 26.06.2020 № № (со сроком исполнения до 24.11.2020), от 29.06.2020 № № ( со сроком исполнения до 25.11.2020), от 03.02.2021 № № (со сроком исполнения до 25.03.2021), от 19.08.2021 № № (со сроком исполнения до 07.10.2021).

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налог не уплачен.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10000 рублей по требованию от 19.08.2021 № №, то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с 07.10.2012, окончание срока – 07.04.2022.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 62 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности в общей сумме 11208,78 рублей – 08.09.2022, т.е. за пределами срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного района «Солнечный район Хабаровского края» на судебном участке № 62 от 03.08.2023 судебный приказ № 2а-4955/2022 от 05.10.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в Солнечный районный суд с административным исковым заявлением 26.01.2024 (согласно штампу на почтовом конверте) за пределами срока на подачу административного искового заявления, который истек 07.04.2022.

Рассматриваемый административный иск поступил в производство суда 02.02.2024, что свидетельствует о пропуске административным истцом давностного срока, позволяющего ему обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени за 2017-2019 год.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.05.2020 по делу N 88а-9823/2020).

Убедительных доказательств наличия объективных препятствий, не позволяющих налоговому органу своевременно обратиться в суд с рассматриваемым иском, административным истцом суду не предоставлено, судом не установлено.

В связи с чем, правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении ему пропущенного процессуального срока, позволяющего ему заявлять перед судом обозначенное в административном иске требование, суд не усматривает, следовательно, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд, через Солнечный районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Столярова

Решение в окончательной форме составлено 04.03.2024.