Решение № 2А-561/2025 2А-561/2025~М-390/2025 М-390/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-561/2025

№2а-561/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 29 октября 2025 года

Тобольский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко О.А.,

при секретаре судебного заседания Якубовой Э.Р.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО3 недоимку в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; пени ЕНС с 20.09.2024 по 17.01.2024 в размере <данные изъяты> рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО3 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ и обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. С 19.06.2020 по 20.07.2022 ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД в соответствии регламентом № от 25.06.2012 получены сведения о зарегистрированных транспортных средствах ФИО3 <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 20.09.2019, дата снятия с регистрационного учета 17.05.2025. На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области от 19 ноября 2002 №93 «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей. Согласно ст.363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено почтовым отправлением требование № от 18.09.2023 со сроком уплаты до 11.10.2023. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж и для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются все налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляется на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки. Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Изменение сальдо ЕНС с 20.09.2024 по 17.01.2025. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025 общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025: <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) – <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> рубля. В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 01.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 20.02.2025 решением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района судебный приказ № отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца (л.д.№).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д№).

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании не была согласна с требованиями административного истца, пояснила, что с декабря 2022 года ФИО3 не имел возможности пользоваться автомобилем МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № поскольку в декабре 2022 года, в рамках гражданского дела по иску ПАО «Совкомбанк» к ФИО3 о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество, на автомобиль МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № наложен арест и наложен арест на регистрационные действия в отношении указанного автомобиля. ДД.ММ.ГГГГ Решением арбитражного суда Тюменской области ФИО3 признан банкротом, был утвержден финансовый управляющий ФИО3 – ФИО4, все имущество, в том числе и автомобиль МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № передан ей для проведения процедуры реализации. 02.02.2024 автомобиль МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № был продан и передан по Акту приема-передачи покупателю ФИО5 Административный истец знал о том, что ФИО3 признан банкротом и ведется процедура реализации имущества, принадлежащего ФИО3

Таким образом, административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

По общему требованию п.1 ст. 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 содержащее расчет транспортного налога за 2023 год со сроком уплаты до 02.12.2024. Налоговое уведомление № от 13.07.2024 получено ФИО3 09.09.2024 (л.д№).

Согласно карточке учета транспортного средства, МАЗ5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, принадлежал ФИО3, регистрация транспортного средства прекращена 17 мая 2025 года по договору купли-продажи от 02 февраля 2024 года (л.д№).

ФИО3 выставлено требование № от 18 сентября 2023 года, согласно которому по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимка составляет <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рубля, срок оплаты до 11.10.2023 (л.д.№).

01 декабря 2023 года МИФНС России №14 по Тюменской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанного в требовании № от 18.09.2023 в размере <данные изъяты> рублей (л.д.№).

11 февраля 2025 года МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности на общую сумму <данные изъяты> рублей (л.д.№).

20 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 налога в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей (л.д.№).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области от 20 февраля 2025 года судебный приказ № отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями на его исполнения (лд.№).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд 15 августа 2025 года (л.д№).

Кроме того, в обосновании своей позиции, стороной ответчика суду представлены следующие доказательства.

Определением Тобольского районного суда Тюменской области от 07 декабря 2022 года, по ходатайству ПАО «Совкомбанк» в целях обеспечения иска, наложен арест на предмет залога – транспортное средство МАЗ5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № принадлежащее ФИО3 (л.д.№).

Согласно заочному решению Тобольского районного суда Тюменской области от 18 января 2023 года исковые требования ПАО «Совкомбанк» удовлетворены частично, в том числе обращено взыскание на заложенное имущество - автомобиль МАЗ5440А8-360-031, государственный регистрационный знак <***>, с реализацией его путем продажи с публичных торгов (л.д.№).

Из постановления судебного пристава – исполнителя Тобольского МО СП по г.Тобольску, Вагайскому, Тобольскому района УФССП по Тюменской области от 17 февраля 2023 года, исполнительное производство №-ИП от 07.12.2022 (которым, в том числе, был наложен арест на транспортное средство МАЗ5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №) было окончено, в связи с тем, что должник (ФИО3) признан банкротом (л.д.№).

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 22 декабря 2022 года заявление ФИО3 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству суда.

Из решения Арбитражного суда Тюменской области № от 07 февраля 2023 года следует, что ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий ФИО3 – ФИО4, все имущество, в том числе и автомобиль МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, в течение трех дней необходимо передать конкурсному управляющему для проведения процедуры реализации (л.д.№).

Согласно договору купли-продажи от 02 февраля 2024 года, заключенному между ФИО3, в лице финансового управляющего ФИО4, и ФИО5 и акта приема – передачи 02 февраля 2024 года, автомобиль МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак № передан покупателю ФИО5 (л.д.№), что также подтверждается отчетом финансового управляющего о своей деятельности и результатах реализации имущества гражданина от 04 сентября 2024 года (л.д.№).

Определением Арбитражного суда Тюменской области № от 29 октября 2024 постановлено завершить процедуру реализации имущества в отношении ФИО3, освободить от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. Освобождение от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренных п.4, п.5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина (л.д.№).

В соответствии с п.3.4 статьи 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.

Согласно заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области о включении в реестр кредиторов должника-гражданина обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, направленному в Арбитражный суд Тюменской области 17 мая 2024 года, административный истец знал, что в отношении административного ответчика ведется процедура банкротства и процедура реализации имущества гражданина (л.д.№).

Таким образом, у административного истца не имелось оснований для начисления транспортного налога с 01.01.2023, а также начисления пеней по ЕНС с 20.09.2024 по 17.01.2025 года, с момента наложения ареста на транспортное средство МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №, в связи с его принудительным изъятием судебным приставом для реализации реализацией его путем продажи с публичных торгов, в счет погашения взысканной задолженности.

Иных доказательств суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №14 по Тюменской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени ЕНС с 20.09.2024 по 17.01.2025 в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2025 года.

Судья (подпись) О.А. Бондаренко

УИД

Судья О.А. Бондаренко