Решение № 3А-143/2026 3А-143/2026~М-51/2026 М-51/2026 от 5 апреля 2026 г. по делу № 3А-143/2026

Дело № 3а-143/2026

УИД 57OS0000-01-2026-000062-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2026 года город Орел

Орловский областной суд в составе:

председательствующего судьи Чуряева А.В.

при секретаре Ветровой О.А.

с участием прокурора Гладунец С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Департаменту государственного имущества и земельных отношений Орловской области об оспаривании в части нормативных правовых актов,

установил:

приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Орловской области (далее – Департамент) от 4 октября 2023 года № 851 определены виды фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Орловской области (далее – приказ от 4 октября 2023 года № 851).

Данный приказ размещен 5 октября 2023 года в государственной специализированной информационной системе «Портал Орловской области – публичный информационный центр» (http://orel-region.ru).

В приложении к приказу от 4 октября 2023 года № 851 определен перечень объектов недвижимости, в отношении которых определен вид фактического использования и подтверждено их фактическое использование для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. В частности, для нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, определено, что более <...> % от общей его площади фактически используется для осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Кроме этого, приказом Департамента от 21 декабря 2023 года № 1175 определен Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых на налоговый период 2024 года налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость (далее – Перечень 2024 года).

Данный приказ размещен 25 декабря 2023 года в государственной специализированной информационной системе «Портал Орловской области – публичный информационный центр» (http://orel-region.ru).

Приказом Департамента от 24 декабря 2024 года № 1203 определен Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Орловской области, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость (далее – Перечень 2025 года).

Данный приказ размещен 26 декабря 2024 года в государственной специализированной информационной системе «Портал Орловской области – публичный информационный центр» (http://orel-region.ru).

Приказом Департамента от 23 декабря 2025 года № 1030 определен Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Орловской области, в отношении которых на налоговый период 2026 года налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость (далее – Перечень 2026 года).

Данный приказ размещен 25 декабря 2025 года в государственной специализированной информационной системе «Портал Орловской области – публичный информационный центр» (http://orel-region.ru).

Под пунктом № в Перечень 2024 года, под пунктом № в Перечень 2025 года, под пунктом № в Перечень 2026 года включено нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

ФИО1, являющийся собственником указанного нежилого помещения, обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими приказа от 4 октября 2023 года № 851 в части определения вида фактического использования принадлежащего ему объекта недвижимости, а также пункта № Перечня 2024 года, пункта № Перечня 2025 года, пункта № Перечня 2026 года.

В обоснование заявленных требований указал, что принадлежащее ему нежилое помещение не обладает признаками, предусмотренными статьей 378.2 НК РФ. Сослался на то, что данный объект недвижимости используется им для собственных нужд в качестве архива и склада, а также сдается в аренду юридическим лицам для размещения их управленческого персонала, бухгалтерии и архива.

Просил учесть, что приказ от 4 октября 2023 года № 851 принят по результатам выездного обследования принадлежащего ему нежилого помещения, о проведении которого он надлежащим образом не извещался. Содержащийся в акте обследования вывод об использовании более <...> % от общей площади данного объекта недвижимости для осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ, считает немотивированным.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и его представитель адвокат Тимошевская Е.А. поддержали заявленные требования. Дополнительно просили учесть, что принадлежащее административному истцу нежилое помещение необоснованно включено в оспариваемые перечни, поскольку законодательством Орловской области не предусмотрена возможность включения в такие перечни нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах.

Не согласились с выводами акта обследования от 26 марта 2025 года о том, что <...> % площади спорного помещения фактически используется для размещения офисов, полагая, что используемые арендаторами части данного помещения не отвечают признакам офисов.

Обратили внимание на недостоверность выполненных представителем Департамента расчетов площади спорного помещения, фактически используемой в 2024 – 2026 годах для видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Представитель Департамента по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления.

Полагала, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты правомочным органом в рамках установленной правотворческой процедуры.

Указала, что спорные объекты недвижимости были включены в Перечни 2024, 2025, 2026 годов на основании приказа от 4 октября 2023 года № 851, которым определен вид фактического использования спорного нежилого помещения.

Сослалась на то, что оспариваемый приказ от 4 октября 2023 года № 851 принят в соответствии с требованиями Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Орловской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения, утвержденного постановлением Правительства Орловской области от 30 августа 2019 года № 494. В частности, указала, что при проведении выездного обследования принадлежащего административному истцу нежилого помещения было установлено наличие на входной группе в помещение вывески <...>», к основным и дополнительным видам деятельности которого относится деятельность, связанная с оптовой торговлей и перевозкой грузов специализированными автотранспортными средствами.

Выслушав объяснения явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора о необходимости отказа в удовлетворении административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, регламентировано главой 21 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 2 постановления от 25 декабря 2018 года № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами» разъяснил, что признаками, характеризующими нормативный правовой акт, являются: издание его в установленном порядке управомоченным органом государственной власти, органом местного самоуправления, иным органом, уполномоченной организацией или должностным лицом, наличие в нем правовых норм (правил поведения), обязательных для неопределенного круга лиц, рассчитанных на неоднократное применение, направленных на урегулирование общественных отношений либо на изменение или прекращение существующих правоотношений.

Вместе с тем признание того или иного акта нормативным правовым во всяком случае зависит от анализа его содержания, который осуществляется соответствующим судом.

Поскольку оспариваемые акты приняты Департаментом, уполномоченным на принятие нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным в его компетенции (пункты 1, 5.41.5 Положения о Департаменте государственного имущества и земельных отношений Орловской области, утвержденном постановлением Правительства Орловской области от 22 декабря 2014 года № 398), они регулируют правоотношения, связанные с выявлением и включением объектов недвижимого имущества в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в этих актах не определен круг лиц, на которых они распространяют свое действие, они рассчитаны на неоднократное применение (в частности, на основании приказа от 4 октября 2023 года № 851 Департаментом ежегодно утверждаются перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость) и официально опубликованы, заявленные административным истцом требования подлежат рассмотрению по правилам главы 21 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Учитывая, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты в том числе в отношении принадлежащего ФИО1 помещения, что влияет на размер его налоговых обязательств, суд считает, что административный истец вправе обратиться в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2016 года № 16/0359-ГС на территории г. Орла установлен и введен в действие с 1 января 2017 года налог на имущество физических лиц, уплачиваемый исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в том числе включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Постановлением Правительства Орловской области от 8 мая 2019 года № 258 уполномоченным органом исполнительной государственной власти специальной компетенции Орловской области, определяющим перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определен Департамент.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость.

В целях применения статьи 378.2 НК РФ фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (пункт 5 статьи 378.2 НК РФ).

В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Во исполнение приведенных норм постановлением Правительства Орловской области от 30 августа 2019 года № 494 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Орловской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения (далее – Порядок № 494).

Согласно пункту 6 данного Порядка определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений осуществляется на основании сведений о назначении, разрешенном использовании, наименовании помещений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации).

В случае если на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости не представляется возможным определить один из видов использования объектов недвижимости, Департамент запрашивает сведения из Единого государственного реестра недвижимости о видах разрешенного использования земельных участков, на которых расположены соответствующие объекты недвижимости (пункт 8 Порядка № 494).

В случае если земельный участок, на котором расположены объекты недвижимости, не поставлен на государственный кадастровый учет, либо в случае, если на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости не представляется возможным определить один из видов использования объектов недвижимого имущества, Департамент организует проведение бюджетным учреждением Орловской области «Межрегиональное бюро технической инвентаризации» (далее – БУ ОО «МР БТИ») выездного обследования таких объектов недвижимости (пункт 9 Порядка № 494).

Правообладатели объектов недвижимого имущества письменно уведомляются БУ ОО «МР БТИ» о проведении выездного обследования не менее чем за 5 рабочих дней до его проведения (пункт 10 Порядка № 494).

По итогам выездного обследования объектов недвижимого имущества составляется акт обследования объекта недвижимого имущества (далее - акт обследования). В акте обследования отражается следующая информация: 1) дата и место составления акта обследования; 2) фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших выездное обследование; 3) адрес обследуемого объекта недвижимого имущества; 4) кадастровый номер обследуемого объекта недвижимого имущества; 5) информация об обеспечении доступа для проведения обследования объекта недвижимого имущества; 6) дата и время обследования; 7) общая площадь обследуемого объекта недвижимого имущества в соответствии со сведениями реестра объектов недвижимости; 8) выявленные в ходе обследования признаки, свидетельствующие об использовании объекта недвижимого имущества в целях размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, и (или) иных объектов; 9) информация о площади объекта недвижимого имущества, используемой в целях размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, и (или) иных объектов; 10) доля площади обследуемого объекта недвижимого имущества, фактически используемой в целях размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, и (или) иных объектов; 11) иная дополнительная информация (пункт 12 Порядка № 494).

В случае если при проведении выездного обследования объектов недвижимого имущества возникли обстоятельства, препятствующие доступу на объект недвижимого имущества, акт обследования составляется с указанием выявленных признаков размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, и (или) иных объектов с приложением фотоматериалов и (или) видеоматериалов (в том числе фиксации вывесок (конструкций) с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность в обследуемом здании (строении, сооружении) и помещении, и (или) наименованиями обследуемых объектов недвижимого имущества) и указанием на обстоятельства, препятствовавшие доступу на объект недвижимого имущества (пункт 13 Порядка № 494).

Акты обследования с прилагаемыми к ним документами и сведениями о видах предпринимательской деятельности, осуществляемой в зданиях (строениях, сооружениях) и помещениях, и (или) сведения об использовании объектов недвижимого имущества, представленные по запросу Уполномоченного органа федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, иными органами государственной власти и органами местного самоуправления в течение 7 рабочих дней со дня поступления актов обследования в Уполномоченный орган, выносятся на рассмотрение межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов определения перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, созданной при Уполномоченном органе (пункт 18 Порядка № 494).

Комиссия по результатам рассмотрения актов обследования с прилагаемыми документами с учетом условий, установленных пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ, вносит Уполномоченному органу предложения об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в течение 10 рабочих дней со дня поступления актов обследования с прилагаемыми документами (пункт 19 Порядка № 494).

Уполномоченным органом в течение 10 рабочих дней со дня поступления предложения Комиссии с учетом условий, установленных пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ, и предложений Комиссии принимается решение об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, которое в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения размещается на официальном сайте (пункт 20 Порядка № 494).

Решение об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, соответствующего пунктам 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ, является основанием для включения соответствующих зданий (строений, сооружений) и помещений в Перечень (пункт 21 Порядка № 494).

На основании частей 1 и 2 статьи 53.1 Закона Орловской области от 15 апреля 2003 года № 319-ОЗ «О правотворчестве и нормативных правовых актах Орловской области» органы исполнительной власти специальной компетенции области принимают приказы в пределах полномочий данных органов. Принятие приказа органа исполнительной власти специальной компетенции области осуществляется путем его подписания руководителем органа исполнительной власти специальной компетенции области, принимающего данный приказ.

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти специальной компетенции области подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном данным Законом, и размещению в государственной специализированной информационной системе «Портал Орловской области – публичный информационный центр» (http://orel-region.ru) в порядке, установленном законодательством Орловской области. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти специальной компетенции области вступают в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если федеральным законодательством, законодательством Орловской области и (или) самими нормативными правовыми актами органов исполнительной власти специальной компетенции области не установлен другой порядок вступления их в силу (часть 3 статьи 53.2 Закона Орловской области от 15 апреля 2003 года № 319-ОЗ «О правотворчестве и нормативных правовых актах Орловской области»).

В судебном заседании установлено, что <дата> сотрудниками БУ ОО «МР БТИ» совершено выездное обследование принадлежащего административному истцу нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Доступ в помещение не был обеспечен, в связи с чем обследование производилось по внешним признакам в натуре и камерально. По результатам обследования составлен акт № от <дата>, согласно которому более <...> % общей площади помещения относится к видам использования, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. К акту приложена фототаблица, на которой изображен вход в помещение и свободные для посещения сторонних лиц внутренние помещения с вывеской <...>».

28 сентября 2023 года решением межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов определения перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, оформленным протоколом № 8, по результатам изучения акта БУ ОО «МР БТИ» № 60 от 20 сентября 2023 года Департаменту рекомендовано включить принадлежащее административному истцу нежилое помещение в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

4 октября 2023 года Департаментом принят оспариваемый приказ № 851, которым среди других объектов недвижимости определен вид фактического использования принадлежащего административному истцу нежилого помещения с указанием, что более <...> % общей его площади используется для осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Из объяснений представителя Департамента в судебном заседании следует, что на основании приказа от 4 октября 2023 года № 851 принадлежащее административному истцу нежилое помещение включено в оспариваемые Перечни 2024, 2025, 2026 годов.

Оспариваемые нормативные правовые акты изданы уполномоченным органом, подписаны его руководителем, надлежащим образом опубликованы и введены в действие.

Довод представителя административного истца о нарушении порядка принятия приказа от 4 октября 2023 года № 851 в связи с тем, что административный истец был ненадлежащим образом извещен о проведении обследования принадлежащего ему нежилого помещения, суд отклоняет ввиду следующего.

Как установлено в судебном заседании, уведомление о проведении 14 сентября 2023 года выездного обследования нежилого помещения было направлено административному истцу 4 сентября 2023 года почтой по адресу спорного нежилого помещения. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления данное извещение 6 сентября 2023 года прибыло в место вручения, в этот же день состоялась неудачная попытка его вручения адресату, и 7 октября 2023 года в связи с истечением срока хранения данное почтовое отправление было возвращено отправителю (т. 1 л.д. 108, т. 3 л.д. 68-69).

Учитывая, что указанное уведомление было заблаговременно направлено административному истцу по месту нахождения спорного нежилого помещения, суд считает, что требования Порядка № 494 об уведомлении правообладателя спорного объекта недвижимого имущества соблюдены. То обстоятельство, что уведомление о проведении обследования не было фактически получено административным истцом само по себе не свидетельствует о незаконности приказа от 4 октября 2023 года № 851, поскольку административный истец имел возможность более чем в течение пяти рабочих дней до дня обследования получить это письменное уведомление в организации почтовой связи. К тому же Порядок № 494 не предусматривает требование об обязательном участии правообладателя объекта недвижимого имущества при его обследовании; предоставление ему информации о предстоящем обследовании носит уведомительный характер и не препятствует обследованию помещения без обеспечения в него доступа.

Кроме того, суд учитывает, что административный истец, ознакомившись в открытых источниках с приказом от 4 октября 2023 года № 851 не лишен был возможности в случае несогласия с определенным видом фактического использования принадлежащего ему нежилого помещения обратиться в установленном порядке в Департамент с заявлением о пересмотре такого решения (пункт 22 Порядка № 494).

Проверив содержание оспариваемых нормативных правовых актов в части включения в них спорного объекта недвижимого имущества на предмет соответствия федеральному и региональному законодательству, суд исходит из следующего.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ следует, что налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость в том числе в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Как было указано выше, фактическим использованием нежилого помещения для видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ, признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (пункт 5 статьи 378.2 НК РФ).

В пункте 4 Порядка № 494 определено, что под офисом и сопутствующей офисной инфраструктурой для целей применения данного нормативного правового акта понимается нежилое здание (строение, сооружение) или часть нежилого здания (строения, сооружения), или нежилое помещение, или часть нежилого помещения, оснащенные мебелью, организационной техникой, средствами связи, используемые для не связанной с производством деятельности, включая прием посетителей, обработку и хранение документов, а также централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, помещения, используемые для размещения офисного оборудования, парковки.

Определение офиса (офисного помещения) приводится и в различных федеральных нормативных документах. Например, согласно пункту 3.2.3.6 ГОСТ Р ИСО 6707-1-2020 «Здания и сооружения. Общие термины» офис – это пространство внутри здания, которое преимущественно используется для административной деятельности.

Из таблицы 5.25 СанПиН 1.2.3685-21 «Гигиенические нормативы и требования к обеспечению безопасности и (или) безвредности для человека факторов среды обитания» следует, что офис – это помещение в административном здании (являющемся разновидностью общественного здания).

В судебном заседании установлено, что принадлежащее административному истцу нежилое помещение площадью <...> кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости имеет наименование «нежилое помещение», располагается на первом и втором этажах в составе встроенно-пристроенных помещений к многоквартирному дому с кадастровым номером №.

Указанный многоквартирный дом располагается на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования «Для завершения строительства жилого дома со встроенно-пристроенными торгово-офисными помещениями и кафе».

Согласно техническому паспорту помещения, составленному Орловским филиалом государственного унитарного предприятия Орловской области «Орловский центр «Недвижимость» по состоянию на 18 июня 2008 года, спорное помещение имеет наименование «нежилое помещение» и состоит из лоджии и неиспользуемых помещений.

Проверив довод представителя Департамента о наличии оснований для принятия приказа от 4 октября 2023 года № 851 и последующего включения спорного нежилого помещения в Перечни 2024, 2025, 2026 года в связи с фактическим использованием более <...> % площади данного объекта недвижимого имущества для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный истец ФИО1 с 20 февраля 2014 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. К основному виду его деятельности отнесена аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20.2).

Как следует из объяснений административного истца в предварительном судебном заседании и представленных им в материалы дела документов, спорное нежилое помещение в 2024 – 2026 годах сдавалось в аренду.

Так, <...>» по договорам аренды от <дата>, от <дата>, от <дата>, от <дата> была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. <...> % общей площади помещения) для размещения управленческого персонала, бухгалтерии и архива арендатора.

<...> по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата>) была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для размещения управленческого персонала, бухгалтерии и архива арендатора.

<...>» по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата> с учетом соглашения о расторжении договора) была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения).

<...>» по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата>) передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для размещения управленческого персонала, бухгалтерии и архива арендатора. Этому же юридическому лицу по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата>) была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для тех же целей.

<...>» по договору аренды от <дата> (срок действия по <дата> с учетом соглашения о расторжении договора до <дата>) передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для размещения управленческого персонала, бухгалтерии и архива арендатора. Этому же юридическому лицу по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата>) была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для тех же целей.

<...>» по договору аренды от <дата> (срок действия до <дата>) была передана в пользование часть спорного помещения площадью <...> кв.м. (<...> % общей площади помещения) для размещения управленческого персонала, бухгалтерии и архива арендатора.

Таким образом, исходя из представленных договоров аренды, согласно подсчетам представителя Департамента, в течение всего 2024 года в аренде находилось от <...> % до <...> % от общей площади принадлежащего административному истцу нежилого помещения, в течение 2025 года – от <...> % до <...> % от общей его площади, в течение 2026 года – от <...> % (с <дата> по <дата>) до <...> %.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства сотрудниками БУ ОО «МР БТИ» произведено фактическое обследование спорного нежилого помещения, по результатам которого составлен акт № 45 от 26 марта 2026 года. Согласно данному акту суммарная площадь помещений, фактически используемая для осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ, составляет <...> % от общей площади помещения. В акте указано, что на втором этаже помещения расположены кабинеты, оснащенные мебелью, организационной техникой, средствами связи, используемые для не связанной с производством деятельностью, включая прием посетителей, обработку и хранение документов, а также централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, помещения для размещения офисного оборудования. При внутреннем осмотре помещения установлено наличие вывесок <...>», «<...>» и «<...>». К акту приложена фототаблица с фиксацией помещения и находящейся в нем офисной мебели и вывесок.

Аналогичные фотографии спорного помещения представлены в материалы дела представителем административного истца.

Вопреки доводам административного истца, зафиксированные на указанных фотографиях части помещения с учетом их назначения, определенного договорами аренды, отвечают признакам офисов. На фотографиях запечатлены кабинеты и помещения, оборудованные стационарными рабочими местами и оргтехникой, которые используются для обработки и хранения документов и (или) приема клиентов. Осуществляемая в этих кабинетах деятельность прямо или косвенно не связанна с обеспечением производственной деятельности и не является определенным этапом такой деятельности, а, напротив, непосредственно связана с обработкой и хранением документов, из чего следует, что такие помещения полностью соответствуют критериям, определяющим понятие «офис».

Таким образом, проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что ими подтверждается фактическое использование в 2024 – 2026 годах более 20 % площади спорного нежилого помещения для размещения офисов.

Следовательно, у Департамента имелись законные основания для определения вида фактического использования данного помещения, указанного в приказе от 4 октября 2023 года № 851, и данный объект недвижимости обоснованно включен в Перечни 2024, 2025, 2026 годов.

Довод стороны административного истца о том, что действующее законодательство не предусматривает возможности включения в оспариваемые перечни нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах, основан на неверном толковании положений статьи 378.2 НК РФ и Порядка № 494, из которых однозначно следует, что нежилые помещения в многоквартирных домах, как и иные объекты недвижимости, отвечающие требованиям подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, подлежат включению в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С учетом изложенного, поскольку оспариваемые нормативные правовые акты соответствуют нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, административное исковое заявление ФИО1 подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 215 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 о признании недействующими приказа Департамента государственного имущества и земельных отношений Орловской области от 4 октября 2023 года № 851 «Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений», а также перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденных приказами Департамента государственного имущества и земельных отношений Орловской области от 21 декабря 2023 года № 1175, от 24 декабря 2024 года № 1203, от 23 декабря 2025 года № 1030, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Первый апелляционный суд общей юрисдикции через Орловский областной суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 6 апреля 2026 года.

Председательствующий А.В. Чуряев