Решение № 2А-1661/2025 2А-1661/2025~М-813/2025 М-813/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1661/2025

Копия

Дело № 2а-1661/2025

УИД 59RS0008-01-2023-001436-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года

14 октября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о признании задолженности по налогам и санкциям безнадёжной к взысканию, возложении обязанности по списанию задолженности по налогам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась 21 марта 2025 года в Пермский районный суд Пермского края с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о признании задолженности по налогам и санкциям в размере 104843 рублей 07 копеек безнадёжной к взысканию, признании прекращённой обязанности по уплате налоговой задолженности в размере 104843 рублей 07 копеек, возложении обязанности по списанию задолженности по налогам и санкциям, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4182 рублей 75 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 28 рублей 32 копеек;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 20819 рублей;

недоимок по транспортному налогу за 2021 год в размере 3694 рублей и в размере 1232 рублей;

недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2545 рублей и в размере 1156 рублей;

недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 4633 рублей и в размере 410 рублей;

недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2333 рублей и в размере 650 рублей;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей;

штрафа в размере 250 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей;

пени в размере 34717 рублей.

В обоснование предъявленных требований административный истец ФИО1 указала, что налоговый орган предъявил к ней требование от 25 марта 2023 года № 1458 об уплате не позднее 17 июля 2023 года задолженности в размере 123328 рублей 54 копеек. Впоследствии других налоговых требований к ней не предъявлялось. Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика налоговый орган считает, что у неё имеется задолженность в размере 212044 рублей 04 копеек, а именно:

недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4182 рублей 75 копеек;

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 20819 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 18659 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 12937 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1232 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3694 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 410 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4633 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 28 рублей 32 копеек;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2313 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1051 рубля;

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28752 рублей 53 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7466 рублей 37 копеек;

недоимка по уплате государственной пошлины в размере 654 рублей 16 копеек;

недоимка по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей;

недоимка по уплате государственной пошлины в размере 1850 рублей 75 копеек;

пеня в размере 67834 рублей 16 копеек.

В судебном порядке с неё взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 74083 рублей 81 копейки на основании решений Пермского районного суда Пермского края по делам № 2а-1264/2023, № 2а-1260/2023, № 2а-1169/2023. Она обязана уплатить пеню в размере 25486 рублей 11 копеек и пеню в размере 7631 рубля 05 копеек, которые взысканы с неё в судебном порядке. По данным налогового органа размер начисленной пени составляет 67834 рубля 16 копеек. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4182 рублей 75 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 28 рублей 32 копеек; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 20819 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3694 рублей и в размере 1232 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2545 рублей и в размере 1156 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4633 рублей и в размере 410 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2333 рублей и в размере 650 рублей; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей; штраф в размере 250 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей; пеня в размере 34717 рублей не взысканы с неё в судебном порядке. В отношении указанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, поэтому данная задолженность является безнадёжной к взысканию и подлежит списанию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и письменное объяснение, согласно которому судебный приказ по делу № 2а-1669/3/2018 о взыскании транспортного налога в размере 25981 рубля отменён. Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 272 рублей, взысканный судебным приказом по делу № 2а-5244/2021 уплачен в рамках исполнительного производства № 79623/22/59060-ИП. Транспортный налог за 2018 год в размере 20819 рублей, взысканный судебным приказом по делу № 2а-1963/3/2020 уплачен в рамках исполнительного производства № 146060/20/59007-ИП (том 1: л.д.84, 173).

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя и письменные возражения на предъявленные требования, указав, что административный иск удовлетворению не подлежит (л.д.99-102). В судебном заседании, состоявшемся 24 апреля 2025 года, представитель административного ответчика, просил об отказе в удовлетворении предъявленных требований, указав, что в отношении недоимок, признания которых безнадёжными требует административный истец, приняты судебные постановления о взыскании задолженности, срок обращения с требованием о взыскании недоимок по налогам за 2023 год не истёк.

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю извещена о времени и месте судебного разбирательства, просила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, направила письменные возражения (л.д.85-86).

Заинтересованное лицо Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому району города Перми представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направило, извещено о времени и месте судебного разбирательства.

Заинтересованное лицо Отдел судебных приставов по Свердловскому району города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил, извещён о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-1169/2023, № 2а-1260/2023, № 2а-1264/2023, № 2а-2847/2025, административные дела № 2а-1963/3/2020, № 2а-5244/3/2021, 2а-4115/2023, № 2а-341/2024, № 2а-2156/2024, № 2а-365/2025 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.25).

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии со статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Оценивая положения закона, суд находит, что с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей ранее, следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 9 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Предъявив административный иск, ФИО1 считает, что налоговый орган утратил возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2016 год и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год;

недоимок по транспортному налогу за 2021 год и недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; штрафа в размере 250 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2023 год и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;

пени в размере 34717 рублей, начисленной за несвоевременную уплату обязательных платежей (транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год; транспортного налога за 2018 год; транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год; транспортного налога за 2022 год; налога на имущество физических лиц за 2022 год; налога на доходы физических лиц за 2022 год).

В обоснование предъявленных требований административным истцом суду представлена справка (сведения) о детализации отрицательного сальдо (задолженности Единого налогового счёта) налогоплательщика, согласно которой у ФИО1 по состоянию на 27 апреля 2024 года имелась задолженность по обязательным платежам в общем размере 153056 рублей 97 копеек, задолженность по пени в размере 60326 рублей 81 копейки, задолженность по штрафу в размере 250 рублей.

В соответствии с данной справкой (детализацией) в состав неисполненной обязанности по уплате налогов включены следующие задолженности, обязанность по уплате которых административный истец считает прекращённой:

транспортный налог за 2016 год в размере 4182 рубля 75 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 28 рублей 32 копеек;

транспортный налог за 2018 год в размере 20819 рублей;

транспортный налог за 2021 год в размере 4926 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рубля;

транспортный налог за 2022 год в размере 5043 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей;

штраф в размере 250 рублей (л.д.67-72).

Из налоговых уведомлений, акта налоговой проверки, решения налогового органа следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств начислены к уплате налоги и наложен штраф за совершение налогового правонарушения (не предоставление в установленный срок налоговой декларации за 2022год):

транспортный налог за 2016 год в размере 25981 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 272 рублей, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2017 года (том 1: л.д.107, 132);

транспортный налог за 2018 год в размере 20819 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года (том 1: л.д.109, 133);

транспортный налог за 2021 год в размере 4926 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рубля, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2022 года (том 1: л.д.110, 134);

транспортный налог за 2022 год в размере 5043 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2023 года (том 1: л.д.111, 135);

штраф в размере 250 рублей (том 1: л.д.104-106, 114-117, 129-131, 138-141);

транспортный налог за 2023 год в размере 4925 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2024 года (том 1: л.д.112, 136).

Административный истец ФИО1 размеры начисленных обязательных платежей и штрафа не оспаривала.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Перми Пермского края по делу № 2а-1669/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 25981 рубля, пеня в размере 1794 рублей 39 копеек за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок (том 1: л.д.239).

Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 23 декабря 2019 года по делу № 2а-1669/2018 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (том 1: л.д.240).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 12 августа 2025 года по делу № 2а-2847/2025 отказано в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 25981 рубля 30 копеек (том 1: л.д.207-209).

Данное решение вступило в законную силу 16 сентября 2025 года.

Указанным решением суда установлено, что налоговый орган несвоевременно обратился с требованием о взыскании обязательного платежа (транспортного налога за 2016 год).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При таком положении налоговый орган утратил право на получение от административного ответчика (налогоплательщика) ФИО1 суммы транспортного налога за 2016 год и пени, которая могла быть начислена за несвоевременную уплату суммы транспортного налога за 2017 год.

На основании решения Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-2847/2025 решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 17 сентября 2025 года № 1579 признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность ФИО1 в размере 35853 рублей 09 копеек, а именно:

недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 25980 рублей 96 копеек;

пеня в размере 9872 рублей 13 копеек, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год.

Таким образом, обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени признана прекращённой.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Перми Пермского края по делу № 2а-1963/3/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 20819 рублей; пеня в размере 2086 рублей 25 копеек, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, в том числе пеня в размере 89 рублей, начисленная с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Данный судебный приказ не отменялся в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, так как соответствующие возражения возвращены должнику ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 11 декабря 2020 года по делу № 2а-1963/3/2020.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-1963/3/2020.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 12 октября 2021 года по делу № 2а-1963/3/2020 в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 146060/20/59007-ИП, которое окончено 09 ноября 2022 года в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Данные обстоятельства подтверждаются постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства, письменным объяснением административного истца; письменным объяснением административного ответчика (том 1: л.д.173, 175, 212-215).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 12 октября 2021 года по делу № 2а-5244/3/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 272 рублей, пеня в размере 66 рублей 52 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2017 года по 29 ноября 2020 года за несвоевременное исполнение обязанности по уплате на имущество физических лиц за 2016 год.

Возражения должника относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-5244/3/2021 ФИО1 не предъявлялись.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом 2а-5244/3/2021.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 12 октября 2021 года по делу № 2а-5244/3/2021 в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 79623/22/59060-ИП, которое окончено 17 января 2023 года в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Данные обстоятельства подтверждаются постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства, письменным объяснением административного истца, письменным объяснением административного ответчика (том 1: л.д.173-175, 212-215).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 03 ноября 2023 года по делу № 2а-4115/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4926 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рубля (1156 рублей + 2545 рублей), пеня в размере 14137 рублей 44 копеек за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки.

Возражения должника относительно исполнения судебного приказа по делу 2а-4115/2023 ФИО1 не предъявлялись.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом 2а-4115/2023.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 03 ноября 2023 года по делу № 2а-4115/2023 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 145322/25/59034-ИП, что подтверждается постановлением судебного пристава – исполнителя от 11 июля 2025 года (том 1: л.д.226-227).

Данное исполнительное производство находится на исполнении, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, размещённого на сайте Федеральной службы судебных приставов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 02 февраля 2024 года по делу № 2а-341/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5043 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей (2333 рубля + 650 рублей), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей; пеня в размере 3476 рублей 13 копеек за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки.

Возражения должника относительно исполнения судебного приказа по делу 2а-341/2024 ФИО1 не предъявлялись.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-341/2024.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 02 февраля 2024 года по делу № 2а-341/2024 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 144602/25/59034-ИП, что подтверждается постановлением судебного пристава – исполнителя от 11 июля 2025 года (том 1: л.д.221-222).

Данное исполнительное производство находится на исполнении, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, размещённого на сайте Федеральной службы судебных приставов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 14 мая 2024 года по делу № 2а-2146/2024 с ФИО1 взыскан штраф в размере 250 рублей, пеня в размере 9846 рублей 66 копеек за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки.

Возражения должника относительно исполнения судебного приказа по делу 2а-2146/2024 ФИО1 не предъявлялись.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-2146/2024.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 14 мая 2024 года по делу № 2а-2146/2024 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 147790/25/59034-ИП, что подтверждается постановлением судебного пристава – исполнителя от 14 июля 2025 года.

Данное исполнительное производство находится на исполнении, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, размещённого на сайте Федеральной службы судебных приставов.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что из состава совокупной неисполненной обязанности налогоплательщика ФИО1 налоговым органом исключены следующие задолженности:

недоимка по транспортному налогу за 2016 год исключена из лицевого счёта налогоплательщика как признанная безнадёжной к взысканию с истечением установленного срока её взыскания на основании решения Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-2847/2025;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, недоимка по транспортному налогу за 2018 год исключены из лицевого счёта налогоплательщика в связи с взысканием (уплатой) по исполнительным производствам.

Суд считает, что административное исковое заявление может быть удовлетворено лишь с целью восстановления нарушенных прав и свобод административного истца и с непременным указанием на способ восстановления такого права; при представлении доказательств, свидетельствующих, что не совершение исполнительных действий и непринятие судебным приставом – исполнителем мер принудительного исполнения привело к неисполнению требований исполнительного документа.

Административный истец не представила доказательства, свидетельствующих о наступлении для неё неблагоприятных последствий в связи с длительным списанием налоговым органом задолженности, длительным перераспределением (зачётом) налоговым органом денежных сумм, поступивших от административного истца (налогоплательщика).

Следовательно, указанные ФИО1 в основание административного иска обстоятельства, не свидетельствуют о нарушении ее прав, поскольку налоговый орган произвёл списание соответствующих задолженностей.

При таком положении дополнительное признание в судебном порядке таких недоимок (задолженностей) неподлежащими взысканию по каким – либо основаниям не направлено на восстановление прав налогоплательщика (административного истца); отсутствуют правовые основания для признания указанных задолженностей безнадёжными к взысканию и возложении на налоговый орган обязанности по их списанию из лицевого счёта налогоплательщика.

Принимая во внимание, что недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4926 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рубля; транспортному налогу за 2022 год в размере 5043 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей; штраф в размере 250 рублей взысканы с должника ФИО1 в судебном порядке, то есть право на получение соответствующих задолженностей подтверждено (установлено) в судебном порядке, соответствующие судебные приказы предъявлены налоговым органом к принудительному исполнению, суд считает, что не имеется правовых оснований для признания указанных задолженностей безнадёжными к взысканию и их списанию с истечением установленного срока её взыскания; признании прекращённой обязанности по уплате указанных налогов.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году мировому судье заявления о взыскании недоимок по налогам и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимки по налогам за 2023 год и пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

ФИО2 орган 11 февраля 2025 года обратился с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени в порядке приказного производства, что подтверждается административным делом № 2а-365/2025.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-365/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей, пеня в размере 24763 рублей 51 копейки за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки.

Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края, от 04 марта 2025 года в связи с поступлением возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

В Пермский районный суд Пермского края 01 сентября 2025 года поступил административный иск налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени. Данный административный иск принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-3285/2025.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 07 октября 2025 года по делу № 2а-3285/2025 административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворены частично.

Данное решение суда не вступило в законную силу.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные обстоятельства, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей за 2023 год и пени за их несвоевременную уплату, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

При таком положении суд считает, что не имеется правовых оснований для признания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, безнадёжными к взысканию на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и их списанию с истечением установленного срока их взыскания; признании прекращённой обязанности по уплате указанных налогов.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 04 мая 2023 года по делу № 2а-1169/2023 удовлетворены требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 16353 рублей 99 копеек, в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3364 рублей и пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 рублей 94 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 12937 рублей и пеня за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 42 рублей 05 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (л.д.59-63).

Данное решение суда вступило в законную силу 20 июня 2023 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 12 мая 2023 года по делу № 2а-1260/2023 частично удовлетворены требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (л.д.36-50).

Апелляционным определением Пермского краевого суда от 03 августа 2023 года решением Пермского районного суда Пермского края от 12 мая 2023 года по делу № 2а-1260/2023 изменено; с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 7431 рубля 12 копеек, в том числе:

пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 2173 рублей 33 копеек, начисленная за период с 23 декабря 2019 года по 02 сентября 2021 года;

пеня за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 818 рублей 35 копеек, начисленная за период с 11 декабря 2020 года по 02 сентября 2021 года;

пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 рублей 35 копеек, начисленная за период с 30 ноября 2020 года по 02 сентября 2021 года;

пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 рублей 06 копеек, начисленная за период с 30 ноября 2020 года по 12 июля 2021 года;

пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рублей 73 копеек, начисленная за период с 25 декабря 2019 года по 13 июля 2021 года;

пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 100 рублей 24 копеек, начисленная за период с 14 декабря 2020 года по 13 июля 2021 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 12 мая 2023 года по делу № 2а-1264/2023 удовлетворены требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 55024 рублей 84 копеек, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 18659 рублей и пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 23 рублей 79 копеек (л.д.52-57).

Данное решение суда вступило в законную силу 27 июня 2023 года.

Из письменных объяснений административного ответчика, расчётов пени следует, что по состоянию на 16 сентября 2025 года в связи с перезачётом денежных средств, поступивших от налогоплательщика ФИО1, уменьшена задолженность ФИО1 по начисленной пени на сумму 13224 рублей 31 копейки; у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 182565 рублей 30 копеек, в которую включены задолженности:

штраф в размере 250 рублей;

государственная пошлина в размере 2904 рублей 91 копейки;

транспортный налог за 2019 год в размере 18659 рублей;

транспортный налог за 2020 год в размере 12937 рублей;

транспортный налог за 2021 год в размере 4926 рублей;

транспортный налог за 2022 год в размере 5043 рублей;

транспортный налог за 2023 год в размере 4925 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 21573 рублей 79 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3364 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28752 рублей 53 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7466 рублей 37 копеек;

пеня в размере 64364 рублей 70 копеек, начисленная за несвоевременную уплату указанных налогов и страховых взносов (том 1: л.д.212-220, 223-225, 228-232).

Оценивая письменные объяснения налогового орган расчёты пени, суд находит, что пеня, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2018 год, исключена из задолженности налогоплательщика ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает, что права административного истца не нарушены. Правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о признании задолженности по налогам и санкциям в размере 104843 рублей 07 копеек безнадёжной к взысканию, признании прекращённой обязанности по уплате налоговой задолженности в размере 104843 рублей 07 копеек, возложении обязанности по списанию задолженности по налогам и санкциям, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4182 рублей 75 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 28 рублей 32 копеек;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 20819 рублей;

недоимок по транспортному налогу за 2021 год в размере 3694 рублей и в размере 1232 рублей;

недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2545 рублей и в размере 1156 рублей;

недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 4633 рублей и в размере 410 рублей;

недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2333 рублей и в размере 650 рублей;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 рублей;

штрафа в размере 250 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей;

пени в размере 34717 рублей.

Отказать в удовлетворении требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1661/2025

Пермского районного суда Пермского края