Решение № 2А-222/2025 2А-222/2025~М-174/2025 А-222/2025 М-174/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-222/2025

УИД 01RS0№-13

к делу №а-222/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Хакуринохабль «22» октября 2025 года

Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Керашева Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Х.И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование иска указало, что в соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы. По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки «ГАЗ-<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н № регион; автомобиль марки «<данные изъяты>», г/н № регион; автомобиль марки «<данные изъяты>», г/н № регион. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, Управление ФНС России по РА просило взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, по пене в размере <данные изъяты> рублей 10 копеек.

Представитель административного истца УФНС по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении, просил провести судебное заседание без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы гл. 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и является плательщиком налогов и сборов. В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

По представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ данным ФИО1 в спорный период, являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, г/н № регион, номер двигателя №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки «<данные изъяты>», г/н № регион; автомобиля марки «<данные изъяты>», г/н № регион.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ однако, ФИО1 обязанность по уплате указанного налога в установленные сроки не исполнил.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателей автомобилей и за период регистрации транспортных средств в органах ГИБДД за административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством УФНС России по <адрес> правомерно произвело начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> рублей.

Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ произвел начисление пени в размере <данные изъяты> рублей 10 копеек.

Неисполнение обязанности по уплате налоговых санкций является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего, Управление руководствуясь ст. 69 НК РФ выставило требование об уплате задолженности, в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из копии решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств следует, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) ставится в известность о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № следует, что вышеуказанное решение вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения.

Веден Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП).

Единый налоговый счет стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ – это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Адыгея выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере <данные изъяты> рублей 10 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговым органом срок обращения не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую он добровольно не исполнил.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога, равно как правильность определения налоговой базы и исчисление заявленных к взысканию налогов и пени административным ответчиком не оспаривались, сведений об уплате налога и пени административным ответчиком, а также доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, не представлено.

Расчеты задолженности по транспортному налогу и пеней судом проверен и является правильным, оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом у суда не имеется. Административным ответчиком иного расчета суду не представлено.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Принимая во внимание приведенные нормы права и обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пене в размере <данные изъяты> рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в доход МО «<адрес>» в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения, через Шовгеновский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/ Т.Н. Керашев