Решение № 2А-295/2025 2А-295/2025~М-276/2025 А-295/2025 М-276/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-295/2025

Дело №а-295/2025

УИД- 05RS0№-39


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 сентября 2025г. <адрес>

Акушинский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Исмаилова М.М., при ведении протокола секретарем с/з ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к ОП УФНС России по РД в <адрес> и Управлению ФНС России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ОП УФНС России по РД в <адрес> и Управлению ФНС России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, мотивируя свои требования следующим.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, является налогоплательщиком. Согласно выданного истцу платёжного документа после обращения в ОП УФНС России по РД в <адрес> РД, задолженность по налогам и пеня составляет 78874 рублей 24 копеек.

ФИО1 обращался к административному ответчику о представлении сведений (справки) о начисленных налогах, пеня и период образования налога и пеня. Административный ответчик не представил необходимые сведения по налогам и пеня необходимые истцу для обращения в суд. Свой отказ административный ответчик мотивирует тем, что не обязаны представлять сведения, что истец обязан уплатить налоги и пеню.

Административным ответчиком какие-либо уведомления о начисленных налогах в адрес административного истца не были направлены и истец не мог знать какие налоги и в какой срок необходимо уплатить.

Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счёт денежных средств на счетах в банках и за счёт иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности. О принятых принудительных мерах взыскания налоговой задолженности административный истец не был проинформирован, не получал требования об уплате налоговой задолженности, так же не получал заявления об обращении налогового органа в суд о выдаче судебных приказов о взыскании налоговой задолженности или о принятом налоговым органом решения о принудительном взыскании задолженности по налогу с доходов налогоплательщика. Налоговым органом ОП У ФНС России по РД в <адрес>, были переданы для исполнения в <адрес> отдел судебных приставов судебные приказы о взыскании задолженности по налогам вынесенных мировым судом судебного участка № <адрес> РД, копии которых административный истец не получал. Кроме того, в <адрес> отдел судебных приставов административным ответчиком на исполнение был дважды передан судебный приказ под одним и тем же номером, датой вынесения и взыскиваемой суммой, т.е. административный ответчик взыскал дважды одну и ту же сумму задолженности по налогу через судебных приставов, что является грубым нарушением со стороны административного ответчика.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадёжной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадёжной к взысканию, утверждённым Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131 @ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Досудебном порядке спор разрешён не был. Налоговые уведомления по уплате налога за 2016 - 2022 годы административный истец получил от налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просит суд признать безнадёжной ко взысканию налоговым органом ОП УФНС России по <адрес> в <адрес> недоимки по налогу и пеня в размере 78874 рублей 24 копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращённой.

Административный истец ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил в су письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Представители административных ответчиков ОП УФНС России по РД в <адрес> и Управлению ФНС России по РД, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ФИО1 подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Кодекса). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно представленным представителем УФНС по РД ФИО3 возражениям, на сегодняшний день (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за ФИО1 в ЕНС (едином налоговом счету) числится задолженность по пени - 57 569,12 руб., налог на имущество – 37, 39 руб., транспортный налог - 24 825.74 руб. Гос. пошлина - 214 руб. и пени 32 491,99 руб., на общую сумму — 57 569.12 руб.

Налоговый орган с соответствующими заявлениями о вынесении судебного приказа обращался мировой суд Республики Дагестан.

В отношении ФИО1 вынесены судебные приказы:

- №а-385/16 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8400 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-632/2017 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 670, 92 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-503/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 551, 97 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-503/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 551, 97 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3007, 66 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-2439/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 525, 02 руб. (погашен в полном объеме);

-№а-1968/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 754, 87 руб.;

-№а-118/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 036, 44 руб.;

-№а-709/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 293, 20 руб.;

-№а-723/2025 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 146,21 руб. (погашен в полном объеме).

Куда вошли требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ; № от 09.02.2018г.; № от 28.03.2019г.; № от 12.02.2020г.; № от 18.06.2020г.; № от 06.06.2022г.

Налогоплательщик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов. Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику 8 требований об уплате налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с легализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное, нулевое значение.

В соответствии с п. 6 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом приняты все меры принудительного взыскания задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу своевременно в установленный законом срок. УФНС России по РД считает, что указанная выше задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию. В удовлетворении административного иска ФИО1 просит отказать.

Как усматривается из сведений, представленный и.о. заместителя руководителя УФНС России по РД ФИО4, Управлением в соответствии с порядком, установленным письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», проведены мероприятия по выводу из сальдо ЕНС задолженность за налоговый период 2019 года в сумме 8400.00 рублей, по которым истек срок их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, был утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Как усматривается из материалов дела, и установлено судом, налоговым органом в установленные сроки приняты исчерпывающие меры для поступления от налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам в соответствующий бюджет, при этом, административным ответчиком соблюдена процедура направления соответствующих налоговых уведомлений и требований налогоплательщику, в связи с этим оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ОП УФНС России по РД в <адрес> и Управлению ФНС России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД, через Акушинский районный суд РД в течении месяца с момента его принятия в окончательной форме.

Судья М.М. Исмаилов