Решение № 2А-384/2024 2А-384/2024~М-245/2024 М-245/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-384/2024

Дело № 2а-384/2024

УИД: 66RS0013-01-2024-000393-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 02.05.2024

Каменский районный Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А.,

при секретаре судебного заседания Поспеловой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, в котором просит взыскать с ответчика (с учетом дополнения) штрафы за налоговые правонарушения в размере 1000 руб. 00 коп., пени в размере 21 686 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, а также снизить размер пени, с размером штрафа в 1000 руб. согласился.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В собственности административного ответчика находится следующее имущество: автомобиль «***», *** года выпуска, дата регистрации права собственности – 15.06.2023, земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер: ****, дата регистрации права собственности – 04.11.2021, жилой дом, расположенный по адресу: ФИО2, кадастровый номер****, дата регистрации права собственности – 04.11.2021, автомобиль «***», государственный регистрационный знак ****

Решением МИФНС России № 22 по Свердловской области № 66120001193 от 31.07.2018 установлено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 (л.д. 18).

Сумма задолженности, установленная вышеуказанным решением, погашена (л.д. 19).

МИФНС России № 22 по Свердловской области 22.03.2021 принято решение № 857 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 36-38). Указанное решение направлено в адрес ФИО1 29.03.2021 (л.д. 39).

19.09.2023 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 90208695, согласно которому транспортный налог на автомобиль «Киа Кларус» за 2022 год составил 890 руб. 34 коп., земельный налог за 2021 год составил 23 руб. 36 коп., за 2022 год – 312 руб. 89 коп. (л.д. 22-23).

23.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 37819 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в размере 23157 руб. 92 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1000 руб. 00 коп. – штраф, 4231 руб. 08 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, итого 27389 руб. 00 коп. (л.д. 24-25). Указанное требование получено адресатом 26.10.2023. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023.

27.12.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области принято решение № 3066 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 46713 руб. 75 коп. (л.д. 27). Указанное решение направлено в адрес административного ответчика 29.12.2023 (л.д. 28).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказа № 2а-151/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 24309 руб. 09 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 464 руб. 64 коп.. Указанный судебный приказ отменен 22.01.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 9).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05.04.2024.

Согласно требованию административному ответчику предлагалось погасить задолженность по транспортному и земельному налогу в срок до 16.11.2023, соответственно, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд соблюден.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

До судебного заседания от административного истца поступили дополнения к административному исковому заявлению, согласно которым по состоянию на 26.04.2024 сумма задолженности по транспортному и земельному налогу уплачена административным ответчиком.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 1000 руб. 00 коп.. пени в размере 21686 руб. 09 коп., подлежащую уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством сроки.

Административным ответчиком, в свою очередь, заявлено ходатайство о снижении размера пени.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию заявленная административным истцом сумма пени.

Административный ответчик также просит взыскать с административного истца штраф за налоговое правонарушение в размере 1000 руб. 00 коп.

На основании статьи 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением от 22.03.2021 № 857 административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в виде штрафа в размере 1000 руб. 00 коп.

До настоящего времени оплата штрафа административным ответчиком не произведена, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежи взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 880 руб. 58 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1*** рождения (ИНН ****) штраф за налоговое правонарушение в размере 1000 (одна тысяча) руб. 00 коп., пени в размере 21686 (двадцать одна тысяча шестьсот восемьдесят шесть) руб. 09 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Взысканные средства зачислить:

Получатель: Отделение Тула Банка РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула;

Номер счета банка получателя средств: ****;

БИК: ****;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Счет №: ****

ИНН/КПП: ****;

КБК: ****;

УИН должника: ****;

ИНН должника: ****;

Наименование должника: ФИО1;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ****) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 880 (восемьсот восемьдесят) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья

Каменского районного суда

Свердловской области Д.А. Дога