Решение № 2А-194/2024 2А-194/2024(2А-7025/2023;)~М-4889/2023 2А-7025/2023 М-4889/2023 от 17 марта 2024 г. по делу № 2А-194/2024

№

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Дзержинск 18 марта 2024 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего Тимонина А.Д.,

при секретаре судебного заседания Хромовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административным ответчикам о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию, мотивируя тем, что административный истец состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика административный истец получила информационное сообщение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о состоянии расчетов с бюджетом от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сформировано отрицательное сальдо по Единому налоговому счету по налогу на доходы физического лица со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 818, 00 рублей, пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год в размере 48 417, 01 рублей.

Административный истец считает, что в отношении указанной задолженности пропущены сроки взыскания недоимки в принудительном порядке, в связи с чем задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1 по налогу на доходы физического лица за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей, пени в размере 48 417, 01 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. Причина неявки неизвестна.

Административные ответчики Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание явку представителей не обеспечили. О месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

По смыслу положений ст.14 Международного Пакта от ДД.ММ.ГГГГ «О гражданских и политических правах» и ст.150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, подп.5 п.3 и п.4 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст.59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подп.4 и 4.1 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из толкования указанных норм, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, из которого следует, что имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48 417, 01 рублей.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 495, 64 рублей.

Ранее Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Дзержинский городской суд <адрес> с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 495, 64 рублей; всего 235 313, 64 рублей.

В силу ч.1 ст.16 и ч.2 ст.64 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Дзержинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлено, что налоговым органом был пропущен срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год.

Решением Дзержинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам было отказано.

Решение Дзержинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ лицами, участвующими в деле, не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для принудительного взыскания задолженности с ФИО1 не принято, решением Дзержинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год и пени, начисленных на указанных налог, было отказано.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания образовавшейся задолженности.

В соответствии с п.1-3 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определениях Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в связи с истечением установленного срока их взыскания, а пени на указанные налоги продолжают начисляться, их размер изменяется каждый день, суд полагает необходимым указать в резолютивной части решения на признание безнадежными к взысканию все пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (№) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья п/п А.Д. Тимонин

Копия верна

Судья