Решение № 2А-46/2024 2А-46/2024(2А-592/2023;)~М-506/2023 2А-592/2023 М-506/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-46/2024

Адм. дело № 2а-46/2024

УИД 22RS0061-01-2023-000715-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 06 февраля 2024 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоровой Н.А.,

при секретаре Пастуховой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 350 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 300 рублей, пени в размере 33 рубля 62 копейки, всего 12 683 рублей 62 копеек. Кроме того, в поданном административном исковом заявлении административный истец просит восстановить ему срок для подачи административного искового заявления в суд.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю административному ответчику в 2014-2015 годах принадлежало транспортное средство: Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак <номер>. Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>. Дата регистрация права: <дата>. Дата утраты права: <дата>.

В соответствии со ст.ст. 356-359 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС (с изменениями и дополнениями), административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан был уплатить его в срок до 01 октября и 01 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами, соответственно. Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исходя из содержания ст. 1 Закона Алтайского края № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно – 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120,0.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2,3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 и 2015 годы, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х Нс х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> исчислена в сумме 10 350 рублей, исходя из расчета: 230 х 45 х 12/12.

Сумма транспортного налога за 2015 год за автомобиль <данные изъяты> исчислена в сумме 2 300 рублей, исходя из расчета: 230 х 60 х 2/12.

Итого сумма транспортного налога за 2014 и 2015 годы составила 12 650 рублей.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления <номер> от <дата> о необходимости оплатить налог за 2014 год, <номер> от <дата> о необходимости оплатить налог за 2015 год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте. В случае направления налогового уведомления по почте, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, выставлены требования от <дата><номер> об уплате налога за 2014 год, а также от <дата><номер> об уплате налога за 2015 год, направленные налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты. В связи с неуплатой налога за 2015 год начислена пеня в размере 22,62 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 постановления № 5 Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Следовательно, расчет пени выглядит следующим образом: 1) 2 300 рублей х 7,50 % х 1/300 х 13 дней просрочки (с <дата> по <дата>) = 7 рублей 48 копеек; 2) 2 300 рублей х 7,75 % х 1/300 х 44 дня просрочки (с <дата> по <дата>) = 26 рублей 14 копеек. Итого, пеня составила 33 рубля 62 копейки (7 рублей 48 копеек + 26 рублей 14 копеек).

На сегодняшний день сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу составляет: недоимка за 2014 год и 2015 год – 12 650 рублей, пеня по налогу за 2015 год – 33 рубля 62 копейки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка Целинного района 31.08.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (в ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В связи с тем, что сумма задолженности по транспортному налогу превысила 10 000 рублей, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истек <дата> (6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования <номер> от <дата>).

Ссылаясь на то, что срок пропущен по уважительной причине и является незначительным, административный истец просит его восстановить.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом своевременно и надлежаще, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом 2014 года, а также не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым перио<адрес> года.

Из материалов дела усматривается, что в 2014-2015 годах ФИО1 принадлежало транспортное средство: Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак <номер>. Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>. Дата регистрация права: <дата>. Дата утраты права: <дата>.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73, 55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20,0 с каждой лошадиной силы.

Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету, который суд признает верным, размер недоимки по транспортному налогу за 2014 год составляет 10 350 рублей, за 2015 год – 2 300 рублей.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> о необходимости оплатить транспортный налог за 2014 год в срок не позднее <дата>, а также налоговое уведомление <номер> от <дата> о необходимости оплатить транспортный налог за 2015 год в срок не позднее <дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 постановления № 5 Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340). Пеня рассчитывается по установленной формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в установленный законом срок, выставлено требование от <дата><номер> об уплате налога и пени, направленное налогоплательщику почтой, со сроком оплаты до <дата>.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в установленный законом срок, выставлено требование от <дата><номер> об уплате налога и пени, направленное налогоплательщику почтой, со сроком оплаты до <дата>. Поскольку налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога за 2015 год в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, административному ответчику была начислена пеня в размере 33,62 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" отражена аналогичная позиция, согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (ч. 1 ст. 95 КАС РФ).

Из содержания ч.5 ст.138 КАС РФ следует, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В связи с тем, что сумма задолженности по транспортному налогу превысила 10 000 рублей, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истек <дата> (6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования <номер> от <дата>). Кроме того, <дата> истек и срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год (6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования <номер> от <дата>).

В то же время, определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы вынесено мировым судьей судебного участка Целинного района, после обращения МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю, 31.08.2023, то есть спустя 7 лет и 3,5 года после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, соответственно. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 поступило в Целинный районный суд Алтайского края <дата>, было направлено посредством почтовой связи, согласно штемпелю на конверте <дата>, то есть по истечении установленного срока для обращения с административным иском в суд.

При этом, доводы представителя Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о том, что срок пропущен по уважительной причине, суд признает несостоятельными по вышеуказанным основаниям.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у заявителя не имелось объективных причин для пропуска установленного законом срока для надлежащего обращения в суд, отсутствуют основания к восстановлению пропущенного срока.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного искового заявления отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы и соответствующей пени, оставить без удовлетворения, в связи с пропуском истцом срока для подачи административного искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2024 года.

Судья подпись