Решение № 2А-1939/2017 2А-1939/2017~М-1544/2017 М-1544/2017 от 27 сентября 2017 г. по делу № 2А-1939/2017

Дело №2а-1939/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» сентября 2017 года г.Ижевск

Устиновский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Чегодаевой О.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС №8 по УР) обратился в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11295,89 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 2032,33 руб. Требование мотивировано тем, что согласно сведений, представленных государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлено требование. Данное требование было направлено налогоплательщику по почте, в установленный срок исполнено не было. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов регламентирован ст.48 НК РФ.

Одновременно с подачей административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с требованием взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Ходатайство мотивировано тем, что судебный приказ о взыскании недоимки и пени с ФИО1 вынесен мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ Однако определение об отмене судебного приказа поступило лишь ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается входящим штампом корреспонденции.

Определение суда о принятии административного дела к производству, подготовке дела к судебному разбирательству было направлено в адрес административного ответчика ФИО1 заказной почтой по месту жительства (регистрации) и получено им ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением. В срок, установленный судом для предоставления возражений по административному иску, письменных доказательств (отзыв, объяснения, возражения по существу административного иска) по предъявленному к нему административному иску административный ответчик в суд не представил.

В соответствии со ст.291 ч.3 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам гражданского дела № (хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска), ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11295,89 руб. и пени в размере 2032,33 руб. по требованию № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании ст.123.7 КАС РФ.

Вместе с тем, определение мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогового органа лишь ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует соответствующая отметка в справочном листе гражданского дела, а получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует отметка штампа входящей почтовой корреспонденции, т.е. после истечения более чем семи месяцев со дня отмены судебного приказа мировым судьей.

Истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ., т.е. за пределами шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ.

Поскольку определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. об отмене судебного приказа получено налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ. и подано до истечения шести месяцев со дня получения копии определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с иском и полагает необходимым ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска удовлетворить, пропущенный процессуальный срок восстановить.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом УР № 63-РЗ от 27.11.2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом УР № 63-РЗ от 27.11.2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В силу положений ст.363 НК РФ, ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г. (в ранее действующей редакции) «О транспортном налоге в УР» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 01 октября года, следующего за годом налогового периода.

Таким образом, налог за ДД.ММ.ГГГГ физические лица должны уплатить не позднее 1 октября 2015 г.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленных материалов дела следует, что по данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты> и <данные изъяты>

Следовательно, в указанный период административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в общей сумме 11300 руб.: на <данные изъяты> (130 * 20 / 12 мес. * 12 мес. = 2600 руб.) и на <данные изъяты> (174 * 50 / 12 мес. * 12 мес.= 8 700 руб.), о чем налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений и в силу ст. 52 НК РФ и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (транспортный налог в сумме 11300 руб. и пени в размере 2032,33 руб.).

Указанное требование налогового органа оставлено административным ответчиком без внимания. Доказательств обратного, суду не представлено.

Таким образом, совокупность представленных в деле доказательств подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11295,89 руб. (с учетом частичной оплаты), расчет которого судом проведен и признан верным.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу согласно представленного расчета в общем размере 2032,33 руб.

Согласно материалам гражданского дела № (хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска), налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 10574 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 10575 руб. и пени в размере 24,83 руб.

Согласно материалам гражданского дела №№ (хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска), налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 12396,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 11300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 1089,7 руб.

Таким образом, с административного ответчика в принудительном порядке взыскана задолженность и пени по транспортному налогу за предыдущий период, на указанную сумму недоимки начислены пени за период с <данные изъяты>

Проверив представленный истцом расчет суммы пени, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В материалах гражданского дела № имеются копии квитанций (чеков-ордеров) от ДД.ММ.ГГГГ., свидетельствующие об оплате ФИО1 в пользу Устиновского РОСП г.Ижевска УФССП России по УР суммы 10643,01 руб. в счет оплаты задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ.; от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствующие об оплате ФИО1 в пользу Устиновского РОСП г.Ижевска УФССП России по УР в счет оплаты задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ. суммы 1030 руб. (исполнительский сбор); от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствующие об оплате ФИО1 в пользу Устиновского РОСП г.Ижевска УФССП России по УР суммы в размере 1000 руб. в счет оплаты задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ. (исполнительский сбор); от ДД.ММ.ГГГГ., свидетельствующие об оплате ФИО1 в пользу МВД по УР штрафа в размере 1000 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ., свидетельствующие об оплате ФИО1 в пользу Устиновского РОСП г.Ижевска УФССП России по УР оплаты задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12768,19 руб.

Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не может быть признана исполненной, поскольку внесенные им денежные средства не относятся к рассматриваемому административному иску. Квитанции, свидетельствующие об оплате денежных сумм на счет Устиновского РОСП г.Ижевска УФССП России по г.Ижевску по исполнительным производствам, на счет МВД по УР в счет оплаты штрафа, не являются оплатой транспортного налога за указанный период, и не соответствуют транспортному налогу.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в 11295,89 руб. и пени по транспортному налогу 2032,33 руб.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Совокупность представленных в деле доказательств подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11295,78 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2032,33 руб.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что настоящим решением исковые требования МРИ ФНС №8 по УР удовлетворены, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход Муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 533,12 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (г<адрес>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике) код ОКТМО 94701000, сумму налога, пени на общую сумму 13 328 (тринадцать тысяч триста двадцать восемь) руб.22 коп., в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 295 руб.89 коп. (КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 032 руб.33 коп. (КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 533 руб.12 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.П.Чегодаева