Решение № 2А-2905/2025 2А-2905/2025~М-2892/2025 М-2892/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2905/2025

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

19 ноября 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-81 ((данные изъяты)а-2905/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Ф.И.О1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>. По сведениям о зарегистрированных правах, установлено, что налогоплательщику Ф.И.О1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 875 588 руб.40 коп. Дарителем является Ф.И.О3 По сведениям отдела службы ЗАГС, даритель и одаряемый в соответствии с Семейным кодексом РФ не являются членами семьи или близкими родственниками. Следовательно, налогоплательщиком в 2023 году получен доход ы размере 583 725 руб. 60 коп. / 875 558 руб. 40 коп./3*2). Декларация по форме 3- НДФЛ в налоговый орган за 2023 в срок, установленный законодательством не поступала. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений. В ходе камеральной проверки выявлено, что дарителем является племянник. Таким образом, доход, полученный в результате дарения, подлежит налогообложению. Уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2023 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ декларация по форме 3- НДФЛ в адрес Инспекции не поступила. По результатам камеральной проверки налоговая база составила 583 725 руб. 60 коп. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 75 884 руб. (583 725 руб. 60 коп.*13%). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, Инспекцией назначено рассмотрение материалов камеральной проверки на ДД.ММ.ГГГГ. Акт и извещение направление налогоплательщику по адресу регистрации заказным письмом. В связи с неявкой налогоплательщика, рассмотрение материала назначено на ДД.ММ.ГГГГ, далее на ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока представления налоговой отчетности, влечет за собой налоговую ответственность, в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законом о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Размер штрафа за непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации за 2023 составляет 11 383 руб. (75 884*5%*3), но не менее 1 000 руб. Применяется штраф 1 000 руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность, установленную в п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% неуплаченного штрафа. Штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 составляет 15 177 руб.(75 884 руб.*20%). Инспекцией не установлено обстоятельств, отягчающих и исключающих ответственность за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих обстоятельств штраф по ст.119 НК РФ уменьшен до 125 руб., штраф по ст.122 НК РФ уменьшен до 125 руб. В виду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по налогу на доходу физических ли за 2023 начислены пени в размере 13 540 руб. 24 коп. В судебный приказ (данные изъяты)а-2155/2025 от ДД.ММ.ГГГГ включены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата, следующая за днем возникновения задолженности по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 4 407 руб. 87 коп. с указанием налогов, пеней, штрафов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в приказном порядке. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-2155/20255, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи общую сумму 84 673 руб. 46 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год, в размере 70 883 руб. 22 коп.;,

- штраф, предусмотренный п.1ст.122 НК РФ в размере 125 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1ст.119 НК РФ в размере 125 руб.;

- пени на сумму отрицательного сальдо за 2023 в размере 13 540 руб. 24 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление, в котором признал административные исковые требования в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что Ф.И.О1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес>.

По представленным в налоговый орган сведениям из ЕГРН о зарегистрированных правах, установлено, что налогоплательщику Ф.И.О1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 875 588 руб.40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ решением (данные изъяты) налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 125руб.

Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 13 540 руб. 24 коп (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 в размере 13 540 руб. 24 коп (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 91 078 руб. 97 коп., в том числе пени 14 944 руб. 97 коп.

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст. 157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Суд принимает признание административным ответчиком Ф.И.О1 исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О1, проживающего по адресу: <адрес><адрес> обязательные платежи и санкции на общую сумму 84 673 руб. 46 коп., в том числе:

- НДФЛ 2023 в размере 70 883 руб. 22 коп.;

- штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб.;

- штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб.;

- пени на сумму отрицательного сальдо в размере 13 540 руб. 24 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет с зачислением на расчетный счет:

ИНН <***>, КПП 770801001 БИК 017003983 Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, счет 03(данные изъяты), получатель: Казначейство России (ФНС России), счет банка получателя средств (данные изъяты) № КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.Ю. Дятлов